印度加密资产税收与监管政策详解

1. 引言

印度是世界上增长最快的大型经济体之一,2023年GDP达到3.53万亿美元,超过英国成为全球第五大经济体。近年来印度经济活动主要由投资推动,年度投资占GDP比重从疫情前的31.6%上升到2023年的33.7%。然而,印度也存在明显的失衡问题,总量GDP与人均GDP差异很大,经济结构和产业结构严重倾斜,地区间国民生活水平悬殊。从总体水平来看,印度已是全球第五大经济体,但从人均水平来看,仍徘徊在第140位左右,远低于中国、墨西哥、南非等国。

2. 印度基本税收制度概述

2.1 印度税收体系

印度税制以宪法规定为基础建立。税收征收权主要集中在联邦中央政府和各邦之间,地方市级政府负责少量税种征收。中央政府征收的税种包括直接税(企业所得税、个人所得税和财产税等)和间接税(货物与劳务税、关税等)。邦政府主要征收货物与劳务税、印花税、邦消费税、娱乐博彩税、土地收入税等。地方城市政府征收的税种主要包括财产税、入市税,以及公用设施使用税等。

2.2 企业所得税

在印度,企业应就其所得缴纳企业所得税。境内企业的企业所得税基本税率为30%,此外还应缴纳附加税和健康教育附加。一些企业适用特定的优惠税率,如中小企业、新设立的生产制造企业等。非居民企业及其分支机构通常适用40%的企业所得税税率。印度提供诸多所得税税收优惠政策,包括全部或部分免税、降低税率、退税、加速折旧或特殊扣除。

2.3 个人所得税

印度居民在世界范围内的收入都需要纳税。非印度居民仅需为在印度获得的收入以及在印度收到、发生或者取得的收入纳税。个人所得税采取分类综合税制,实行累进税率。纳税人将各类所得加总后减除税收优惠、免税收入、税前扣除项目和允许弥补的以前年度亏损后的余额为应税所得。应税所得适用超额累进税率后的税额为应纳税额。

2.4 货物与劳务税

自2017年7月1日起,印度实施货物与劳务税(GST)改革,取代了之前的增值税等多种税种。目前,GST的基本税率有4档,即5%、12%、18%和28%,每档税率为CGST和SGST的合计税率。此外,还设有0.25%和3%两档适用于少量特定货物的税率。

3. 印度的加密资产税收制度

3.1 印度加密税概要

印度所得税部门在《所得税法》中引入了第2(47A)条,定义了虚拟数字资产(VDA)。2022年4月1日起,对通过交易加密货币获得的利润征收30%的税率(加上适用的附加税和4%的附加费)。此外,从2022年7月1日起,如果加密交易在一个财政年度内超过RS50,000(或在某些情况下为RS10,000),则对加密资产的转让征收1%的源头扣除税(TDS)。

3.2 加密税的具体适用情况

30%的加密税适用于:将加密货币出售为法定货币、用加密货币进行加密交易、使用加密货币支付商品和服务。某些情况下,加密资产可能被视为其他收入,按个人所得税等级缴纳税款,包括:收到加密货币赠与、挖矿加密货币、以加密货币支付工资、质押奖励、空投等。

3.3 源头扣除税(TDS)

投资者要为加密资产的转让支付1%的源头扣除税。TDS适用于2022年7月1日后的交易。在印度交易所交易时,TDS由交易所扣除并缴纳给政府;通过P2P平台或国际交易所交易时,买方有责任扣除TDS。

3.4 损失与丢失相关税务规定

禁止将加密货币的损失用于抵扣加密货币收益或任何其他收益或收入。投资者也不能申报与加密货币相关的费用,除非是资产的获取成本/买入价。对于丢失或被盗的加密货币,目前尚无明确指导,但投资者很难主张因此导致的损失抵扣。

4. 印度加密资产监管制度概述

印度加密货币行业正经历一段充满不确定性的时期,国家层面缺乏全面的监管框架。目前,印度主要通过税收和反洗钱措施对加密货币行业进行监督。2024年,Binance成功注册成为印度的报告实体,这可能成为印度制定更全面加密货币监管的催化剂。

5. 印度加密资产税收与监管制度总结与展望

尽管印度尚未建立全面的加密资产监管框架,但已通过税收手段对其进行了初步管理。未来,随着全球加密市场的发展,印度政府可能会推出更完善的监管政策。税收合规与反洗钱将是印度加密资产生态持续健康发展的关键因素。印度正努力建立一个更加稳定和成熟的市场环境,促进加密货币行业的健康发展。