Cạm bẫy thuế đằng sau cơn cuồng Meme币: Suy nghĩ lạnh lùng về thị trường 1400 tỷ đô la

Năm 2024, Bitcoin đã lên sân khấu tài chính thế giới, đồng thời cũng trở thành năm bùng nổ của meme coin. Dữ liệu cho thấy, khoảng 75% meme coin ra đời trong năm nay, tính đến đầu tháng 12, giao dịch meme coin tăng hơn 950%, tổng giá trị thị trường vượt qua 140 tỷ USD. Cơn sốt này không chỉ mang lại một làn sóng nhiệt mới cho thị trường tiền điện tử, mà còn thu hút nhiều nhà đầu tư bình thường hơn tham gia vào lĩnh vực tài sản tiền điện tử.

Cơn sốt meme coin gợi nhớ đến làn sóng ICO vào khoảng năm 2017. Khi đó, sự xuất hiện của tiêu chuẩn ERC-20 đã giảm đáng kể chi phí phát hành token, hàng trăm, hàng nghìn dự án liên tiếp ra đời, hàng tỷ đô la đổ vào thị trường ICO. Năm nay, một loạt nền tảng phát hành như Pump.fun đã làm cho việc phát hành token trở nên đơn giản và công bằng hơn, khơi dậy cơn bão meme coin kéo dài đến nay. Mặc dù ICO và phát hành meme coin có nhiều điểm khác biệt về mặt kỹ thuật, logic, nhưng rủi ro tuân thủ thuế mà nhà đầu tư và dự án phải đối mặt có thể tương tự. Trong làn sóng ICO trước đó, nhiều nhà đầu tư và dự án đã gặp phải các vấn đề thuế liên quan đến ICO. Hiện nay, khi cơn sốt meme coin vẫn tiếp tục, vấn đề tuân thủ thuế cũng sẽ trở thành vấn đề cốt lõi mà các nhà đầu tư tài sản mã hóa và bên phát hành meme coin cần chú ý. Bài viết này sẽ xem lại vụ Oyster và vụ Bitqyck, lấy hai vụ án trốn thuế liên quan đến ICO này làm ví dụ, để cung cấp cho các nhà đầu tư mã hóa những suy nghĩ về tuân thủ thuế trong cơn sốt meme coin.

1. Hai trường hợp trốn thuế ICO điển hình

1.1 Oyster vụ án: Doanh thu từ việc bán coin không được khai báo, người sáng lập bị kết án bốn năm tù giam

Nền tảng Oyster Protocol được thành lập vào tháng 9 năm 2017 bởi Bruno Block (tên thật Amir Bruno Elmaani), nhằm cung cấp dịch vụ lưu trữ dữ liệu phi tập trung. Vào tháng 10 năm 2017, nền tảng này bắt đầu tiến hành ICO, phát hành một mã thông báo có tên là Pearl (PRL). Oyster Protocol tuyên bố rằng mục đích của PRL là tạo ra một hệ sinh thái đôi bên cùng có lợi, giúp cả trang web và người dùng đều hưởng lợi từ việc lưu trữ dữ liệu, và thông qua PRL để thực hiện trao đổi giá trị và cơ chế khuyến khích. Người sáng lập Bruno Block đã công khai cam kết rằng, sau ICO, nguồn cung PRL sẽ không tăng lên, và hợp đồng thông minh sẽ được "khóa".

Thông qua ICO, Oyster Protocol đã huy động được khoảng 3 triệu USD trong giai đoạn đầu và sử dụng số tiền này để ra mắt mạng chính, chính thức khởi động dịch vụ lưu trữ dữ liệu. Tuy nhiên, vào tháng 10 năm 2018, người sáng lập Bruno Block đã lợi dụng lỗ hổng của hợp đồng thông minh để tự ý đúc ra một lượng lớn PRL mới và bán ra trên thị trường, dẫn đến giá PRL giảm mạnh, nhưng Bruno Block cá nhân đã thu được lợi nhuận khổng lồ từ đó.

Giá PRL giảm mạnh đã thu hút sự chú ý của các cơ quan quản lý, cuối cùng SEC đã đệ đơn kiện dân sự liên quan đến vấn đề lừa đảo nhà đầu tư, trong khi cơ quan công tố đã khởi kiện hình sự đối với Bruno Block về vấn đề trốn thuế. Về vấn đề thuế, công tố viên cho rằng Bruno Block không chỉ làm tổn hại đến niềm tin của nhà đầu tư mà còn vi phạm nghĩa vụ nộp thuế đối với lợi nhuận tiền điện tử hàng triệu đô la. Trong giai đoạn 2017-2018, Bruno Block chỉ nộp một tờ khai thuế vào năm 2017, cho rằng ông chỉ kiếm được khoảng 15.000 đô la từ hoạt động "thiết kế bằng sáng chế", và vào năm 2018 ông không nộp tờ khai thuế nào cũng như không báo cáo bất kỳ khoản thu nhập nào cho cơ quan thuế, trong khi đã chi tiêu ít nhất 12 triệu đô la để mua bất động sản, du thuyền và các tài sản khác.

Cuối cùng, người sáng lập Oyster, Bruno Block, đã thừa nhận việc trốn thuế tại tòa án, và vào tháng 4 năm 2023 đã ký thỏa thuận nhận tội, bị kết án bốn năm tù vì tội trốn thuế và phải bồi thường khoảng 5,5 triệu đô la cho cơ quan thuế để bù đắp thiệt hại về thuế.

1.2 Vụ Bitqyck: Doanh thu từ ICO không nộp thuế, hai người sáng lập tổng cộng thụ án tám năm

Bitqyck là công ty tiền điện tử được thành lập bởi Bruce Bise và Samuel Mendez. Công ty này lần đầu tiên phát hành đồng Bitqy, tuyên bố cung cấp một cách làm giàu thay thế cho "những người đã bỏ lỡ Bitcoin", và thực hiện ICO vào năm 2016. Công ty Bitqyck đã cam kết với các nhà đầu tư rằng mỗi đồng Bitqy sẽ đi kèm với 1/10 cổ phần của cổ phiếu phổ thông Bitqyck. Nhưng trên thực tế, cổ phần của công ty luôn do hai người sáng lập Bise và Mendez nắm giữ, công ty chưa bao giờ phân phối cổ phần và lợi nhuận cam kết cho các nhà đầu tư. Sau đó, công ty Bitqyck đã phát hành đồng tiền điện tử mới là BitqyM, tuyên bố rằng việc mua đồng tiền này sẽ cho phép các nhà đầu tư tham gia vào "ngành khai thác Bitcoin" bằng cách trả tiền để cung cấp điện cho cơ sở khai thác Bitcoin của Bitqyck ở bang Washington, nhưng thực tế là không có cơ sở khai thác nào như vậy tồn tại. Thông qua những lời hứa giả dối, Bise và Mendez đã huy động được 24 triệu đô la từ hơn 13.000 nhà đầu tư thông qua công ty Bitqyck và đã sử dụng phần lớn số tiền cho chi tiêu cá nhân.

SEC đã đệ đơn kiện dân sự đối với hành vi lừa đảo nhà đầu tư của phía Bitqyck. Vào tháng 8 năm 2019, phía Bitqyck thừa nhận sự thật và đạt được thỏa thuận dân sự với SEC, công ty Bitqyck và hai người sáng lập đã cùng nhau thanh toán khoảng 10,11 triệu đô la tiền phạt dân sự cho SEC. Các cơ quan công tố tiếp tục đưa ra cáo buộc trốn thuế đối với phía Bitqyck: từ năm 2016 đến 2018, Bise và Mendez đã kiếm được ít nhất 9,16 triệu đô la thông qua việc phát hành Bitqy và BitqyM, nhưng đã báo cáo thu nhập liên quan thấp hơn cho IRS, gây ra tổn thất thuế hơn 1,6 triệu đô la; vào năm 2018, công ty Bitqyck đã kiếm được ít nhất 3,5 triệu đô la từ các nhà đầu tư nhưng không nộp bất kỳ tờ khai thuế nào.

Cuối cùng, về vấn đề thuế, Bise và Mendez lần lượt nhận tội vào tháng 9 và tháng 10 năm 2021, cả hai đều bị kết án 50 tháng tù vì tội trốn thuế (cả hai tổng cộng khoảng tám năm), và phải chịu trách nhiệm liên đới 1,6 triệu đô la.

2. Giải thích chi tiết các vấn đề thuế liên quan đến hai vụ án

Trong hai vụ Oyster và Bitqyck, một trong những vấn đề cốt lõi là vấn đề tuân thủ thuế đối với doanh thu ICO. Trong hình thức huy động vốn mới nổi này, một số nhà phát hành đã thu được số tiền khổng lồ thông qua việc lừa đảo nhà đầu tư hoặc các phương thức không chính đáng khác, nhưng lại báo cáo thu nhập thấp hơn hoặc không thực hiện khai thuế, từ đó gây ra vấn đề tuân thủ thuế.

2.1 Luật pháp Mỹ xác định hành vi trốn thuế như thế nào?

Tại Hoa Kỳ, trốn thuế là một tội ác nghiêm trọng, chỉ hành vi cố ý sử dụng các phương pháp bất hợp pháp để giảm số tiền thuế phải nộp, thường thể hiện qua việc che giấu thu nhập, khai báo sai chi phí, không khai báo hoặc không nộp thuế đúng hạn. Theo quy định tại Điều 7201 của Bộ luật Thuế Liên bang Hoa Kỳ, tội trốn thuế là tội phạm liên bang, một khi bị xác định là kẻ trốn thuế, cá nhân có thể phải đối mặt với án tù tối đa 5 năm và khoản tiền phạt lên tới 250.000 đô la, trong khi các đơn vị có thể phải đối mặt với khoản tiền phạt lên tới 500.000 đô la, mức phạt cụ thể phụ thuộc vào số tiền và tính chất của việc trốn thuế.

Để cấu thành tội trốn thuế cần phải thỏa mãn: (1) Nợ số thuế lớn; (2) Thực hiện hành vi trốn thuế tích cực; (3) Có chủ ý trốn thuế. Việc điều tra hành vi trốn thuế thường liên quan đến việc truy vết và phân tích các giao dịch tài chính, nguồn thu nhập, và dòng chảy tài sản. Đặc biệt trong lĩnh vực tiền điện tử, do tính ẩn danh và đặc điểm phi tập trung, hành vi trốn thuế dễ xảy ra hơn.

2.2 Hành vi liên quan đến thuế trong hai vụ án

Tại Hoa Kỳ, các giai đoạn khác nhau của ICO có thể liên quan đến nghĩa vụ thuế, với các bên dự án và nhà đầu tư chịu trách nhiệm thuế khác nhau ở các giai đoạn khác nhau. Một mặt, bên dự án khi huy động vốn thông qua ICO phải tuân thủ các yêu cầu về tuân thủ thuế. Số tiền huy động từ ICO có thể được coi là doanh thu bán hàng hoặc huy động vốn. Ví dụ, nếu số tiền huy động từ ICO được sử dụng để trả chi phí vận hành công ty, phát triển công nghệ mới hoặc mở rộng kinh doanh, thì số tiền này sẽ được coi là thu nhập của công ty và phải nộp thuế theo quy định của pháp luật. Mặt khác, nhà đầu tư cũng có nghĩa vụ thuế khi nhận được token thông qua ICO. Đặc biệt, khi token mà nhà đầu tư nhận được từ ICO mang lại phần thưởng hoặc airdrop, những phần thưởng này sẽ được coi là lợi nhuận vốn và cần nộp thuế lợi nhuận vốn. Tại Hoa Kỳ, giá trị của airdrop và token thưởng thường được tính theo giá thị trường và được khai báo thuế. Khi nhà đầu tư giữ token một thời gian và thu lợi từ việc bán những token này, lợi nhuận đó cũng sẽ được coi là lợi nhuận vốn để tính thuế.

Khách quan mà nói, dù là từ vụ án Oyster hay vụ án Bitqyck, hành vi của các bên liên quan không chỉ xâm phạm lợi ích của nhà đầu tư, cấu thành gian lận, mà còn thực sự vi phạm các quy định về thuế của Mỹ ở mức độ khác nhau, và hành vi trốn thuế trong hai vụ án này không hoàn toàn giống nhau.

2.2.1 Hành vi trốn thuế trong vụ Oyster

Trong vụ Oyster, sau khi PRL thực hiện ICO, người sáng lập nền tảng Oyster Protocol, Bruno Block, đã lợi dụng lỗ hổng trong hợp đồng thông minh để tự ý đúc ra một lượng lớn PRL và bán ra, thu được lợi nhuận khổng lồ. Bruno đã nhanh chóng tích lũy tài sản thông qua việc bán PRL, nhưng đã không thực hiện nghĩa vụ liên quan đến thuế, vi phạm quy định tại Điều 7201 của Bộ luật thuế liên bang.

Hành vi của Bruno Block trong vụ án này có điểm đặc biệt, vì trước khi bán Pearl, anh ta đã có hành vi đúc Pearl. Việc phải nộp thuế thu nhập vốn từ việc bán token là điều hiển nhiên, nhưng việc có nên đánh thuế vào hành vi đúc token hay không vẫn chưa có kết luận. Có quan điểm cho rằng, đúc token và khai thác đều là thông qua tính toán để tạo ra tài sản số mới, do đó thu nhập từ việc đúc token cũng nên phải chịu thuế. Việc thu nhập từ đúc có cần phải nộp thuế hay không, nên phụ thuộc vào tính thanh khoản của token trên thị trường. Khi thị trường token vẫn chưa hình thành tính thanh khoản, giá trị của token được đúc khó xác định, do đó không thể tính toán rõ ràng thu nhập; nhưng nếu thị trường đã có tính thanh khoản nhất định, các token này sẽ có giá trị thị trường, thu nhập từ đúc nên được xem là thu nhập chịu thuế.

2.2.2 Hành vi trốn thuế của Bitqyck

Khác với vụ Oyster, hành vi trốn thuế trong vụ Bitqyck liên quan đến việc hứa hẹn giả mạo với nhà đầu tư và việc chuyển nhượng trái phép vốn huy động. Những người sáng lập Bitqyck, Bise và Mendez, sau khi huy động vốn thành công qua ICO, đã không thực hiện cam kết về lợi tức đầu tư mà thay vào đó sử dụng phần lớn số tiền cho chi tiêu cá nhân. Hành vi chuyển nhượng tài chính này về bản chất tương đương với việc chuyển đổi vốn của nhà đầu tư thành thu nhập cá nhân, mà không được sử dụng cho phát triển dự án hoặc thực hiện lợi ích cho nhà đầu tư. Vấn đề thuế chính trong vụ Bitqyck nằm ở việc chuyển nhượng trái phép vốn huy động qua ICO và thu nhập không được báo cáo.

Theo quy định của Luật Thuế Thu nhập nội địa Hoa Kỳ, cả thu nhập hợp pháp và thu nhập bất hợp pháp đều được đưa vào thu nhập chịu thuế. Tòa án Tối cao Hoa Kỳ cũng đã xác nhận quy tắc này trong vụ James kiện Hoa Kỳ (1961). Công dân Hoa Kỳ phải báo cáo thu nhập bất hợp pháp khi nộp tờ khai thuế hàng năm, nhưng những người nộp thuế này thường không báo cáo loại thu nhập này, vì việc báo cáo thu nhập bất hợp pháp có thể dẫn đến cuộc điều tra về hành động bất hợp pháp của họ. Bise và Mendez đã không báo cáo thu nhập bất hợp pháp từ việc huy động vốn ICO theo yêu cầu, vi phạm quy định của luật thuế và cuối cùng phải chịu trách nhiệm hình sự vì điều này.

3. Gợi ý và Đề xuất

Với sự bùng nổ của meme coin, nhiều người trong ngành tiền điện tử đã thu được lợi nhuận khổng lồ từ đó. Tuy nhiên, như các vụ án trốn thuế ICO trước đây đã chỉ ra, trong thị trường meme coin nơi mỗi ngày đều có những huyền thoại về tài sản, chúng ta không chỉ cần chú ý đến đổi mới công nghệ và cơ hội thị trường, mà còn phải quan tâm đến vấn đề tuân thủ thuế quan trọng này.

Đầu tiên, hiểu rõ trách nhiệm thuế khi phát hành meme coin để tránh rủi ro pháp lý. Mặc dù việc phát hành meme coin không mang lại lợi nhuận trực tiếp từ việc huy động vốn như ICO, nhưng khi các token mà nhà phát hành meme coin và nhà đầu tư mua ở giai đoạn đầu tăng giá trị, họ vẫn phải nộp thuế trên lợi tức vốn liên quan khi bán. Đồng thời, mặc dù bất kỳ ai cũng có thể phát hành meme coin trên chuỗi một cách ẩn danh, điều này không có nghĩa là nhà phát hành có thể trốn tránh kiểm tra thuế. Cách tốt nhất để tránh rủi ro thuế là tuân thủ luật thuế, chứ không phải tìm kiếm các phương pháp ẩn danh trên chuỗi hiệu quả hơn.

Thứ hai, chú ý đến quá trình giao dịch meme coin, đảm bảo rằng hồ sơ giao dịch minh bạch. Do thị trường meme coin có tính đầu cơ cao hơn, cùng với việc các dự án mới liên tục xuất hiện, giao dịch meme coin của nhà đầu tư có thể rất thường xuyên, kéo theo đó là nhiều hồ sơ giao dịch. Nhà đầu tư tài sản mã hóa cần lưu giữ một loạt các hồ sơ chi tiết về giao dịch, đặc biệt là việc sử dụng phần mềm quản lý tài sản mã hóa và khai báo thuế chuyên nghiệp, để đảm bảo rằng tất cả các giao dịch mua bán, chuyển khoản và lợi nhuận đều có dấu vết và nhận được phân loại đúng theo pháp luật thuế khi khai báo thuế, từ đó tránh được các tranh chấp thuế tiềm ẩn.

Thứ ba, theo dõi sự thay đổi của luật thuế và hợp tác với các chuyên gia thuế. Các quốc gia đang trong giai đoạn khởi đầu về hệ thống luật thuế đối với tài sản tiền điện tử, sẽ có những điều chỉnh thường xuyên, và những thay đổi quan trọng có thể ảnh hưởng trực tiếp đến gánh nặng thuế thực tế. Do đó, các nhà đầu tư và phát hành meme币 nên luôn chú ý đến sự thay đổi của luật thuế ở quốc gia của họ, và nếu cần thiết, nên tìm kiếm sự hỗ trợ từ các chuyên gia thuế.