Phân tích và triển vọng hệ thống tài sản mã hóa Malta

1. Giới thiệu

Malta nằm ở trung tâm Địa Trung Hải, là một trung tâm quan trọng kết nối châu Âu, Bắc Phi và Trung Đông. Kinh tế của quốc gia này chủ yếu dựa vào dịch vụ, đặc biệt là du lịch, tài chính và ngành công nghệ thông tin phát triển. Trong những năm gần đây, Malta đã tích cực thúc đẩy sự phát triển của ngành công nghiệp blockchain và mã hóa, được mệnh danh là "Đảo Blockchain", với môi trường tài chính và pháp lý thu hút nhiều nhà đầu tư và doanh nghiệp quốc tế. Là một quốc gia thành viên của Liên minh châu Âu, Malta đã có thái độ quản lý tích cực trong lĩnh vực mã hóa và blockchain, trở thành nhà lãnh đạo toàn cầu trong lĩnh vực này. Bài viết này sẽ phân tích hệ thống tài sản mã hóa của Malta từ bốn khía cạnh: hệ thống thuế cơ bản, hệ thống thuế mã hóa, chính sách quản lý mã hóa, và tổng kết cùng triển vọng, đồng thời dự đoán hướng phát triển trong tương lai.

2. Hệ thống thuế cơ bản của Malta

2.1 Hệ thống thuế Malta

Malta áp dụng thuế suất lũy tiến, thuế thu nhập cá nhân có tỷ lệ từ 0% đến 35%. Chính phủ đánh thuế đối với cư dân trong nước trên thu nhập toàn cầu, trong khi cư dân không phải chỉ bị đánh thuế trên thu nhập phát sinh tại Malta. Định nghĩa về tư cách cư dân chủ yếu dựa trên thời gian cư trú của cá nhân tại Malta và nguyên tắc trung tâm lợi ích kinh tế. Malta cũng cung cấp các chương trình thuế đặc biệt cho cư dân nước ngoài và cá nhân có giá trị tài sản cao, như "Chương trình nghỉ hưu Malta" và "Chương trình cư dân toàn cầu", những chương trình này cung cấp tỷ lệ thuế cố định và ưu đãi giảm thuế. Theo quy định của Hiến pháp Malta, quyền lực thuế chủ yếu tập trung ở cấp quốc gia, quyền lực thuế của chính quyền địa phương khá hạn chế. Hơn nữa, hệ thống thuế của Malta chủ yếu dựa vào thuế thu nhập và thuế giá trị gia tăng. Các loại thuế chính khác bao gồm thuế thu nhập vốn, thuế tài sản, thuế xuất nhập khẩu và thuế tiền lương. Chính quyền địa phương có quyền thu thuế bất động sản, thuế kinh doanh cũng như phí giấy phép và đăng ký. Các loại thuế đặc biệt như thuế tiêu thụ và thuế môi trường được áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ và bảo vệ môi trường cụ thể, chính phủ nhằm mục đích đảm bảo doanh thu tài chính thông qua các loại thuế tích hợp, hỗ trợ phát triển kinh tế xã hội, và thông qua chính sách ưu đãi thuế để thu hút đầu tư nước ngoài và thúc đẩy hoạt động kinh doanh quốc tế.

2.2 thuế thu nhập

Theo quy định của luật thuế Malta, doanh nghiệp cư trú thuế Malta là thực thể pháp lý có địa điểm quản lý chính hoặc địa điểm quản lý hiệu quả nằm tại Malta. Trong các hiệp định thuế, Malta thường tuân theo khái niệm doanh nghiệp cư trú như được quy định trong mẫu hiệp định của OECD. Trong mẫu hiệp định này, doanh nghiệp cư trú được hiểu là người bị đánh thuế tại quốc gia đó do địa điểm, nơi cư trú, nơi quản lý, nơi thành lập hoặc các điều kiện tương tự khác tại quốc gia đó, nhưng không bao gồm những người có thu nhập chỉ từ quốc gia đó. Về nguyên tắc, nếu thực thể pháp lý không đáp ứng định nghĩa doanh nghiệp cư trú thuế Malta, thì được coi là doanh nghiệp không cư trú tại Malta. Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là các doanh nghiệp, công ty và các pháp nhân khác hoạt động kinh doanh trong lãnh thổ Malta. Doanh nghiệp không cư trú có cơ sở thường trú tại Malta cần phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho thu nhập từ cơ sở thường trú đó cũng như thu nhập phát sinh từ Malta, trong khi doanh nghiệp không cư trú không có cơ sở thường trú tại Malta chỉ cần nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho thu nhập phát sinh từ Malta. Thu nhập của doanh nghiệp không cư trú áp dụng các mức thuế khác nhau tùy thuộc vào nguồn gốc và tính chất, nhưng lợi nhuận chịu thuế ròng từ việc bán bất động sản và cổ phiếu cũng như thu nhập từ các công trình xây dựng và lắp đặt ngắn hạn tương tự cần phải chịu thuế với mức thuế cao. Trong một số trường hợp nhất định, nếu các công ty này được xác định là có thu nhập trong danh mục thuế thu nhập doanh nghiệp và có hoạt động kinh doanh lâu dài hoặc cố định tại Malta, thì từ thời điểm xác định, cần phải tuân theo quy định thuế của công ty cư trú Malta, theo tình hình của chi nhánh của công ty nước ngoài đã đăng ký tại Malta để tính thuế. Đối với lợi nhuận vốn phát sinh từ việc bán tài sản cố định, cổ phiếu và bất động sản được coi là thu nhập thông thường và cần phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Mức thuế thu nhập doanh nghiệp tại Malta là 35%, nhưng có thể giảm gánh nặng thuế thực tế thông qua cơ chế tín dụng thuế, do đó, so với hầu hết các quốc gia, mức thuế thu nhập doanh nghiệp tại Malta tương đối thấp.

Theo luật thuế của Malta, những người có chỗ ở vĩnh viễn cá nhân tại Malta được coi là cư dân Malta. Nếu người đó cũng có chỗ ở vĩnh viễn cá nhân ở nước ngoài, thì yếu tố chính để xác định tình trạng cư trú thuế của họ là nơi có trung tâm lợi ích cá nhân của họ. Nếu trong một năm dương lịch, thu nhập của cá nhân từ nguồn gốc tại Malta vượt quá 50% tổng thu nhập, hoặc địa điểm chính của hoạt động chuyên môn của họ nằm ở Malta, thì họ sẽ được coi là cư dân Malta. Những cá nhân không đáp ứng các điều kiện trên sẽ được coi là không cư dân. Cư dân Malta cần nộp thuế thu nhập cá nhân cho toàn bộ thu nhập của họ trên toàn cầu; có hai trường hợp mà cá nhân không cư dân phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật, đó là một là hoạt động và thu được thu nhập thông qua cơ sở thường trú tại Malta, hai là thu nhập có nguồn gốc từ Malta. Người nước ngoài cư trú tại Malta chỉ phải nộp thuế cho thu nhập có được trong lãnh thổ Malta. Thuế thu nhập cá nhân áp dụng tỷ lệ thuế lũy tiến, với tỷ lệ cao nhất là 35%.

Cần lưu ý rằng Malta đánh thuế trên lợi nhuận vốn, điều này chủ yếu áp dụng cho lợi nhuận phát sinh từ việc bán tài sản cố định, cổ phiếu và các tài sản vốn khác. Mức thuế lợi nhuận vốn có thể khác nhau tùy thuộc vào loại tài sản và thời gian nắm giữ. Thông thường, đối với tài sản nắm giữ lâu dài, mức thuế thấp hơn, trong khi tài sản nắm giữ ngắn hạn có mức thuế cao hơn. Khi tính toán lợi nhuận vốn phải chịu thuế, sẽ xem xét giá bán của tài sản trừ đi giá mua ban đầu và các chi phí liên quan, chỉ đánh thuế vào phần tăng giá thực tế. Malta cũng cung cấp một số ưu đãi thuế và miễn thuế, chẳng hạn như tái cấu trúc nội bộ của công ty và các giao dịch cụ thể của nhà đầu tư quốc tế có thể được hưởng ưu đãi hoặc miễn thuế.

2.3 thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng ở Malta áp dụng cho doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, doanh thu từ cho thuê và nhập khẩu hàng hóa và dịch vụ. Khi xác định mức thuế áp dụng, doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng sẽ được xem xét cùng với doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng để xác định mức thuế. Khi người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế và hưởng quyền miễn thuế, thuế do chi tiêu đầu tư chuyển giao cho người tiêu dùng phải được điều chỉnh trong các năm thuế sau. Hiện tại, mức thuế giá trị gia tăng cơ bản ở Malta là 18%, với mức thuế ưu đãi 5% hoặc thuế suất 0% áp dụng cho một số hàng hóa và dịch vụ cụ thể. Hệ thống thuế giá trị gia tăng ở Malta nhằm đảm bảo tính công bằng và hiệu quả của thuế, đồng thời khuyến khích sự phát triển của các ngành cụ thể và nâng cao phúc lợi xã hội.

2.4 Các loại thuế khác

Hầu hết các quốc gia sẽ đánh thuế tài sản của công dân để phục vụ cho các dịch vụ công và xây dựng cơ sở hạ tầng. Tuy nhiên, Malta như một nền kinh tế mở nhỏ, phụ thuộc vào việc thu hút đầu tư và doanh nghiệp nước ngoài, vì vậy đã chọn cách miễn thuế tài sản để tăng cường sức cạnh tranh quốc tế. Bằng cách miễn thuế tài sản, Malta hy vọng sẽ thu hút nhiều vốn đầu tư nước ngoài và cá nhân giàu có đến mua bất động sản, thúc đẩy phát triển kinh tế. Để lấp đầy khoảng trống thuế tài sản, cấu trúc thuế của Malta chủ yếu phụ thuộc vào các hình thức thuế khác, chẳng hạn như thuế thu nhập, thuế chuyển nhượng bất động sản và thuế tem.

Đối với việc chuyển nhượng bất động sản, Malta đã thực hiện chế độ thuế tạm khấu. Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2015, đối với việc chuyển nhượng bất động sản tại Malta, thường áp dụng thuế tạm khấu 8% hoặc 10% tính theo giá trị chuyển nhượng tài sản, tùy thuộc vào thời điểm có được bất động sản. Trong một số trường hợp cụ thể, tỷ lệ thuế tạm khấu có thể khác nhau. Đặc biệt, khi giá trị chuyển nhượng đầu tiên là 400.000 euro đáp ứng các điều kiện nhất định, có thể được hưởng mức thuế ưu đãi 5%. Đối với việc chuyển nhượng bất động sản nhận được do nguyên nhân tử vong hoặc quà tặng, cần phải nộp thuế tạm khấu 12% trên chênh lệch giữa giá trị chuyển nhượng và giá trị có được, hoặc nộp thuế theo tỷ lệ thuế mặc định theo quy định trên. Lợi nhuận đầu tiên từ việc chuyển nhượng bất động sản, bất kỳ quyền lợi nào được cam kết hoặc bất kỳ quyền lợi nào bị chấm dứt hoặc tạm dừng, sẽ bị đánh thuế theo tỷ lệ 15% trên 100.000 euro đầu tiên.

Thuế tem cũng là một phần quan trọng trong hệ thống thuế của Malta. Thuế tem áp dụng cho việc chuyển nhượng bất động sản và chuyển nhượng chứng khoán trên thị trường. Đối với chuyển nhượng bất động sản, cả cư dân và không cư dân đều bị đánh thuế với mức thuế 5%, trong khi chuyển nhượng bất động sản ở khu vực Gozo áp dụng mức thuế 2%. Đối với chuyển nhượng chứng khoán trên thị trường, mức thuế là 2%; nếu liên quan đến việc chuyển nhượng cổ phần của các công ty bất động sản, mức thuế là 5%. Malta cũng cung cấp nhiều miễn thuế tem, chẳng hạn như tái cấu trúc sở hữu có thể được miễn thuế tem. Việc trao đổi quyền lợi hợp tác từ một công ty sang một công ty khác trong cùng một tập đoàn, hoặc chuyển nhượng quyền lợi hợp tác giữa các công ty hợp tác, cũng có thể được miễn thuế tem. Ngoài ra, thông qua việc chuyển nhượng miễn phí chứng khoán trên thị trường hoặc quyền thuê thương mại cho người thân gần gũi, thuế tem được thu theo mức thuế ưu đãi 1,5%, mức ưu đãi này áp dụng cho các khoản tặng cho được thực hiện thông qua hợp đồng công cộng trước ngày 1 tháng 1 năm 2025.

Thiết kế hệ thống thuế của Malta nhằm đảm bảo việc đánh thuế hợp lý trên các nguồn thu nhập khác nhau, thúc đẩy sự minh bạch và quy định của thị trường, đồng thời cung cấp nhiều ưu đãi và miễn thuế để hỗ trợ sự phát triển của các lĩnh vực cụ thể và sự phát triển lành mạnh của nền kinh tế. Thông qua những biện pháp này, Malta không chỉ duy trì tính công bằng và minh bạch của hệ thống thuế mà còn thu hút hiệu quả đầu tư quốc tế, thúc đẩy sự tăng trưởng bền vững của nền kinh tế.

3. Chế độ thuế mã hóa của Malta

Hệ thống thuế mã hóa của Malta tương đối rõ ràng, việc xử lý tài sản mã hóa chủ yếu phụ thuộc vào quy định của luật thuế chung. Lợi nhuận từ giao dịch mã hóa được coi là thu nhập vốn, phải nộp thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh nghiệp và cá nhân khi mua bán mã hóa phát sinh lợi nhuận, phải nộp thuế tương ứng theo tỷ lệ thuế lũy tiến của Malta, tỷ lệ thuế cụ thể tùy thuộc vào tổng thu nhập của người giao dịch.

Malta không áp dụng thuế giá trị gia tăng cho giao dịch mã hóa, vì Malta là một quốc gia thành viên của Liên minh Châu Âu, và theo luật Liên minh Châu Âu, mã hóa được coi là một phần của dịch vụ tài chính, việc mua và bán mã hóa không cần phải nộp thuế giá trị gia tăng. Tuy nhiên, các doanh nghiệp và cá nhân tham gia vào giao dịch mã hóa phải thực hiện nghĩa vụ khai báo thuế tương ứng, đặc biệt là các doanh nghiệp liên quan đến mã hóa, cần phải khai báo chi tiết giao dịch của họ cho Cục Thuế Malta và tuân thủ các quy định liên quan đến chống rửa tiền và kiểm tra khách hàng. Thông qua các biện pháp này, chính phủ Malta đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ của thị trường mã hóa, ngăn chặn hành vi trốn thuế và rửa tiền, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của nhà đầu tư và người tiêu dùng.

Để thúc đẩy sự phát triển của các doanh nghiệp blockchain và mã hóa, Malta đã cung cấp một loạt các chính sách ưu đãi thuế. Các doanh nghiệp đủ điều kiện có thể hưởng mức thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn và giảm gánh nặng thuế thực tế thông qua cơ chế tín dụng thuế. Malta cung cấp nhiều biện pháp ưu đãi thuế cho các doanh nghiệp sử dụng công nghệ blockchain nhằm khuyến khích nghiên cứu phát triển và đổi mới. Cụ thể, các doanh nghiệp đủ điều kiện có thể nhận được tín dụng thuế lên tới 25% đến 70% từ chi phí nghiên cứu phát triển, tỷ lệ cụ thể phụ thuộc vào quy mô của doanh nghiệp và tính chất của dự án. Ngoài ra, Malta cung cấp các chế độ thuế ưu đãi cho các công ty khởi nghiệp và các công ty giai đoạn đầu, những công ty này có thể hưởng lợi từ mức thuế doanh nghiệp giảm và khấu trừ bổ sung cho các chi phí đủ điều kiện. Về sở hữu trí tuệ, Malta áp dụng chế độ thuế ưu đãi đối với thu nhập từ sở hữu trí tuệ đủ điều kiện, các nhà đầu tư có thể hưởng lợi từ việc giảm thuế lớn đối với thu nhập phát sinh từ các quyền sở hữu trí tuệ như bằng sáng chế, bản quyền và nhãn hiệu.

Để tránh việc các nhà đầu tư quốc tế bị đánh thuế kép đối với thu nhập toàn cầu của họ, Malta cũng đã ký kết một mạng lưới hiệp định tránh đánh thuế kép rộng rãi. Các chính sách thuế và biện pháp khuyến khích này cho thấy Malta cam kết trở thành trung tâm hàng đầu trong ngành blockchain và mã hóa, cung cấp một môi trường thuế thuận lợi cho các doanh nghiệp và nhà đầu tư toàn cầu.

4. Chính sách quản lý mã hóa của Malta

Malta cũng là một trong những quốc gia đầu tiên trên thế giới thiết lập khung pháp lý toàn diện để điều tiết blockchain và mã hóa, với các chính sách quản lý chủ yếu xoay quanh các luật như Luật Tài sản Tài chính Ảo, Luật Sắp xếp và Dịch vụ Công nghệ Đổi mới, và Luật Cơ quan Đổi mới Kỹ thuật số. Năm 2018, Malta đã thông qua Luật Tài sản Tài chính Ảo, định nghĩa và phân loại chi tiết về mã hóa và các hoạt động liên quan, và thiết lập các yêu cầu quản lý cụ thể. Theo luật này, các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tài chính ảo tham gia vào giao dịch, quản lý và lưu ký mã hóa phải đăng ký tại Cơ quan Quản lý Dịch vụ Tài chính Malta và tuân thủ các tiêu chuẩn quản lý nghiêm ngặt. Những tiêu chuẩn này bao gồm các biện pháp chống rửa tiền và chống tài trợ khủng bố, yêu cầu minh bạch và báo cáo định kỳ.

Ngoài ra, các doanh nghiệp tiến hành phát hành tiền xu ban đầu ở Malta được yêu cầu nộp sách trắng chi tiết cho Cơ quan Dịch vụ Tài chính Malta, tiết lộ chi tiết của dự án, bao gồm chức năng, rủi ro và kế hoạch sử dụng quỹ của mã thông báo. Các sách trắng này được Cơ quan Dịch vụ Tài chính Malta xem xét và phê duyệt. Tất cả các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tài chính ảo đều được yêu cầu tuân thủ các tiêu chuẩn quốc tế về chống rửa tiền và chống tài trợ khủng bố, bao gồm tiến hành thẩm định khách hàng, báo cáo các giao dịch đáng ngờ và duy trì hồ sơ giao dịch. Theo