Аналіз і перспективи системи шифрування активів Мальти

1. Вступ

Мальта розташована в центральній частині Середземного моря і є важливим вузлом, що з'єднує Європу, Північну Африку та Близький Схід. Економіка країни в основному базується на сфері послуг, особливо розвинені туризм, фінансовий сектор та інформаційні технології. В останні роки Мальта активно просуває розвиток індустрії блокчейн та шифрування, отримавши прізвисько "острів блокчейн", а її фінансове та правове середовище приваблює велику кількість міжнародних інвесторів і компаній. Як країна-член Європейського Союзу, Мальта займає активну позицію в регулюванні шифрування та блокчейн-сфери, ставши глобальним лідером у цій області. У цій статті буде проаналізовано систему шифрованих активів Мальти з чотирьох аспектів: основна податкова система, система оподаткування шифрування, політика регулювання шифрування, а також підсумок та перспективи розвитку.

2. Основна податкова система Мальти

2.1 Податкова система Мальти

Мальта застосовує прогресивні ставки податку, ставки податку на доходи фізичних осіб коливаються від 0% до 35%. Уряд стягує податки з глобального доходу з резидентів країни, тоді як нерезиденти оподатковуються лише на доходи, отримані на Мальті. Визначення статусу резидента ґрунтується в основному на тривалості проживання особи на Мальті та принципі економічного інтересу. Мальта також пропонує спеціальні податкові програми для іноземних резидентів і осіб з високими статками, такі як "Мальтійський пенсійний план" та "Глобальний план резидентства", які передбачають фіксовану ставку податку та податкові пільги. Відповідно до Конституції Мальти, податкова влада в основному зосереджена на державному рівні, а повноваження місцевих органів влади щодо оподаткування є обмеженими. Крім того, податкова система Мальти базується на податку на прибуток і податку на додану вартість. Інші основні податки включають податок на прибуток від капіталу, податок на майно, митні збори на імпорт та експорт, а також податок на зарплату. Місцеві органи влади мають право стягувати податок на нерухомість, торгові податки, а також збори за ліцензії та реєстрацію. Спеціальні податки, такі як податок на споживання та екологічний податок, стягуються з певних товарів, послуг і заходів з охорони навколишнього середовища, уряд має на меті забезпечити фінансові надходження шляхом комплексних податків, підтримувати соціально-економічний розвиток і залучати іноземні інвестиції та сприяти міжнародній комерційній діяльності через податкові пільги.

2.2 податок на прибуток

Згідно з податковим законодавством Мальти, підприємство, що є податковим резидентом Мальти, визначається як юридична особа, основне місце ведення або ефективного управління якої знаходиться на Мальті. У податкових угодах Мальта зазвичай дотримується концепції резидентного підприємства, визначеної в моделі угоди ОЕСР. У цій моделі резидентним підприємством вважається особа, яка підлягає оподаткуванню в цій країні через своє місцезнаходження, місце проживання, місце управління, місце заснування або інші подібні умови, але не включає осіб, які отримують доходи лише з цієї країни. У принципі, якщо юридична особа не відповідає визначенню податкового резидента Мальти, вона вважається податковим нерезидентом Мальти. Об'єктом оподаткування корпоративного податку є підприємства, компанії та інші юридичні особи, які ведуть господарську діяльність на території Мальти. Нерезидентні підприємства, які мають постійне представництво на Мальті, повинні сплачувати корпоративний податок з доходів цього постійного представництва, а також з доходів, отриманих з Мальти. Нерезидентні підприємства, які не мають постійного представництва на Мальті, повинні сплачувати корпоративний податок лише з доходів, що походять з Мальти. Доходи нерезидентних підприємств підлягають різним ставкам податку в залежності від їх джерела та природи, але чисті оподатковувані доходи від продажу нерухомості та акцій, а також доходи від короткострокового будівництва та подібних робіт оподатковуються за високими ставками. У специфічних випадках, якщо такі компанії визнаються такими, що мають доходи з податку на прибуток, і мають постійне або фіксоване ведення бізнесу на Мальті, то з моменту визнання вони повинні дотримуватись податкових норм, які стосуються резидентних компаній Мальти, та оподатковуватись так, як це відбувається з філіями іноземних компаній, зареєстрованими на Мальті. Капітальний прибуток від продажу підприємствами основних засобів, акцій та нерухомості вважається звичайним доходом і підлягає сплаті корпоративного податку. Ставка корпоративного податку на Мальті становить 35%, але фактичний податковий тягар може бути знижено через механізм податкових кредитів, тому ставка корпоративного податку на Мальті є нижчою в порівнянні з більшістю країн.

Згідно з податковим законодавством Мальти, особа, яка має постійне проживання в Мальті, вважається резидентом Мальти. Якщо ця особа також має постійне проживання за межами країни, то основним фактором, що визначає її податковий статус резидента, є місцезнаходження її основних інтересів. Якщо протягом календарного року особа отримує дохід з джерел, що знаходяться в Мальті, який перевищує 50% загального доходу, або основне місце її професійної діяльності розташоване в Мальті, то вона вважається резидентом Мальти. Особи, які не відповідають наведеним умовам, є нерезидентами. Резиденти Мальти зобов'язані сплачувати податок на доходи фізичних осіб з усіх своїх доходів по всьому світу; нерезиденти повинні сплачувати податок на доходи фізичних осіб у разі, якщо вони отримують дохід через постійне представництво в Мальті або отримують дохід з джерел, що розташовані в Мальті. Іноземці, які проживають у Мальті, сплачують податки тільки з доходів, отриманих на території Мальти. Податок на доходи фізичних осіб є прогресивним, максимальна ставка становить 35%.

Слід зазначити, що Мальта оподатковує капітальний прибуток, що в основному стосується доходів від продажу основних засобів, акцій та інших капітальних активів. Ставка податку на капітальний прибуток може варіюватися в залежності від різних типів активів та терміну їх володіння. Зазвичай для активів, що утримуються протягом тривалого часу, ставка нижча, тоді як для активів, що утримуються протягом короткого часу, ставка вища. При розрахунку оподатковуваного капітального прибутку враховується ціна продажу активу мінус первісна ціна покупки та супутні витрати, податок нараховується тільки на фактичну частину приросту вартості. Мальта також пропонує певні податкові пільги та звільнення, наприклад, внутрішня реорганізація компаній та певні угоди для міжнародних інвесторів можуть користуватися пільгами або звільненням.

2.3 ПДВ

Податок на додану вартість у Мальті застосовується до доходу від продажу товарів, надання послуг, доходу від оренди, а також до імпорту товарів і послуг. При визначенні застосовної ставки податку необкладений ПДВ дохід враховується разом з оподатковуваним ПДВ доходом як основа для визначення ставки податку. Коли платник податків виконує свої податкові зобов'язання і користується своїми правами на пільги, податки, перенесені на споживачів через інвестиційні витрати, повинні бути відкориговані в наступних податкових роках. Наразі базова ставка податку на додану вартість у Мальті становить 18%, на деякі специфічні товари та послуги застосовується пільгова ставка 5% або нульова ставка. Система податку на додану вартість у Мальті спрямована на забезпечення справедливості та ефективності оподаткування, одночасно заохочуючи розвиток певних галузей та підвищення соціального добробуту.

2.4 Інші податки

Більшість країн стягують податок на майно з громадян для фінансування громадських послуг та будівництва інфраструктури. Однак Мальта, як невелика відкрита економіка, покладається на залучення іноземних інвестицій та підприємств, тому обирає звільнити від податку на майно, щоб посилити свою міжнародну конкурентоспроможність. Звільнивши від податку на майно, Мальта сподівається привабити більше іноземних інвестицій та заможних осіб для придбання нерухомості, сприяючи економічному розвитку. Щоб компенсувати нестачу податку на майно, податкова структура Мальти головним чином покладається на інші форми податків, такі як податок на прибуток, податок на передачу нерухомості та гербовий збір.

Щодо передачі нерухомості, Мальта впровадила систему утримання податків. З 1 січня 2015 року за передачу нерухомості на території Мальти зазвичай стягується 8% або 10% податку на утримання, залежно від часу придбання нерухомості. У деяких специфічних випадках ставка податку на утримання може бути іншою. Особливо, коли перша сума передачі в 400 000 євро відповідає певним умовам, може бути застосована пільгова ставка податку в розмірі 5%. Передача нерухомості, отриманої у спадщину або в дар, підлягає утриманню податку в розмірі 12% від різниці між вартістю передачі та вартістю придбання, або сплачується податок за стандартною ставкою на передачу, визначеною вище. Будь-який дохід у розмірі до 100 000 євро, отриманий від передачі прав на нерухомість або припинення або призупинення будь-якого права, підлягає оподаткуванню за ставкою 15%.

Державний герб також є важливою складовою податкової системи Мальти. Державний герб стосується передачі нерухомості та передачі ринкових цінних паперів. Для передачі нерухомості резиденти та нерезиденти оподатковуються за ставкою 5%, тоді як для передачі нерухомості в регіоні Гозо застосовується ставка 2%. Для передачі ринкових цінних паперів ставка становить 2%; якщо мова йде про передачу акцій компаній, що займаються нерухомістю, ставка становить 5%. Мальта також пропонує різні звільнення від державного герба, наприклад, реорганізація акціонерного капіталу може бути звільнена від державного герба. Обмін партнерських прав між компаніями в одній групі або передача партнерських прав між партнерствами також можуть бути звільнені від державного герба. Крім того, за безкоштовну передачу ринкових цінних паперів або прав на комерційну оренду найближчим родичам державний герб стягується за пільговою ставкою 1,5%, ця пільга застосовується до подарунків, зроблених через публічні контракти до 1 січня 2025 року.

Податкова система Мальти розроблена для забезпечення справедливого оподаткування різних доходів, сприяння прозорості та регулюванню ринку, а також для надання різноманітних податкових пільг і винятків для підтримки розвитку певних секторів та здорового економічного зростання. Завдяки цим заходам Мальта не лише підтримує справедливість і прозорість податкової системи, а й ефективно залучає міжнародні інвестиції, сприяючи сталому економічному зростанню.

3. Податкова система шифрування Мальти

Податковий режим криптовалют на Мальті відносно чіткий, обробка криптоактивів головним чином залежить від загальних податкових норм. Прибуток від торгівлі криптовалютою розглядається як капітальний прибуток і підлягає сплаті податку на доходи фізичних осіб або корпоративного податку. Підприємства та особи, які отримують прибуток від купівлі-продажу криптовалюти, повинні сплачувати відповідні податки відповідно до прогресивної податкової ставки Мальти, конкретна ставка залежить від загального доходу трейдера.

Мальта зазвичай не підлягає податку на додану вартість для угод з криптовалютою, оскільки Мальта є державою-членом Європейського Союзу, а відповідно до законодавства ЄС, криптовалюта вважається частиною фінансових послуг, тому купівля та продаж криптовалюти не підлягає оподаткуванню ПДВ. Однак підприємства та особи, які займаються торгівлею криптовалютою, повинні виконувати відповідні податкові зобов'язання, особливо підприємства, що займаються криптовалютною діяльністю, повинні звітувати про свої угоди до Податкового управління Мальти та дотримуватись відповідних норм боротьби з відмиванням грошей та належної перевірки клієнтів. Завдяки цим заходам уряд Мальти забезпечує прозорість і відповідність ринку криптовалюти, запобігаючи ухиленню від сплати податків та відмиванню грошей, захищаючи законні права інвесторів і споживачів.

Щоб сприяти розвитку підприємств у сфері блокчейну та шифрування валют, Мальта пропонує ряд податкових пільг. Кваліфіковані підприємства можуть скористатися зниженою ставкою корпоративного податку та зменшити фактичне податкове навантаження за допомогою механізму податкового кредиту. Мальта пропонує різноманітні податкові пільги для підприємств, які використовують технологію блокчейн, щоб стимулювати дослідження, розробки та інновації. Зокрема, кваліфіковані підприємства можуть отримати податковий кредит у розмірі від 25% до 70% на витрати на дослідження та розробки, в залежності від розміру підприємства та характеру проекту. Крім того, Мальта надає пільгові податкові умови для стартапів та ранніх компаній, які можуть скористатися зниженими ставками корпоративного податку та додатковими відшкодуваннями на кваліфіковані витрати. У сфері інтелектуальної власності Мальта пропонує пільгову податкову систему для доходів, отриманих від кваліфікованих об'єктів інтелектуальної власності, інвестори можуть отримати істотні податкові знижки на доходи, отримані від патентів, авторських прав та товарних знаків.

Щоб уникнути подвійного оподаткування своїх глобальних доходів міжнародними інвесторами, Мальта також підписала широкомасштабну мережу угод про уникнення подвійного оподаткування. Ці податкові політики та стимули демонструють намір Мальти стати провідним центром у галузі блокчейн та шифрування, пропонуючи глобальним підприємствам та інвесторам вигідне податкове середовище.

4. Регуляторна політика щодо шифрування в Мальті

Мальта також є однією з перших країн у світі, яка розробила всеосяжну правову основу для регулювання блокчейну та шифрування. Її регуляторна політика в основному зосереджена навколо законів «Про віртуальні фінансові активи», «Про інноваційні технологічні рішення та послуги» та «Про цифрові інноваційні установи». У 2018 році Мальта ухвалила закон «Про віртуальні фінансові активи», який детально визначає та класифікує шифрування та пов'язані з ним діяльності та встановлює конкретні вимоги до регулювання. Згідно з цим законом, постачальники послуг віртуальних фінансових активів, які займаються торгівлею, управлінням і зберіганням шифрування, повинні бути зареєстровані в Управлінні фінансових послуг Мальти та дотримуватись суворих регуляторних стандартів. До цих стандартів належать заходи проти відмивання грошей та фінансування тероризму, вимоги до прозорості та регулярна звітність.

Крім того, підприємства, які проводять первинне розміщення токенів на Мальті, повинні подати детальний білль до Управління фінансових послуг Мальти, розкриваючи деталі проєкту, включаючи функції токена, ризики та план використання коштів. Управління фінансових послуг Мальти перевіряє та затверджує ці біллі. Усі постачальники послуг віртуальних фінансових активів повинні дотримуватися міжнародних стандартів протидії відмиванню грошей та фінансуванню тероризму, включаючи проведення належної перевірки клієнтів, повідомлення про підозрілі трансакції та ведення записів про трансакції. Згідно з "