Налоговые ловушки за феерией Meme-токенов: холодные размышления о рынке в 140 миллиардов долларов

В 2024 году биткойн вышел на центральную сцену мировых финансов, одновременно став годом празднования мем-токенов. Данные показывают, что около 75% мем-токенов были созданы в этом году, а к началу декабря объем торговли мем-токенами увеличился более чем на 950%, общая рыночная капитализация превысила 140 миллиардов долларов США. Эта волна не только принесла новый уровень интереса к крипторынку, но и привлекла больше обычных инвесторов в сферу криптоактивов.

Волна мем-токенов напоминает о буме ICO в 2017 году и вокруг него. Тогда появление стандарта ERC-20 значительно снизило затраты на выпуск токенов, проекты с увеличением в сотни и тысячи раз появлялись один за другим, в рынок ICO хлынули десятки миллиардов долларов. А в этом году группа платформ для запуска, представленных Pump.fun, сделала выпуск токенов еще проще и справедливее, что вызвало продолжающийся до сих пор бум мем-токенов. Несмотря на то, что между ICO и выпуском мем-токенов существует множество различий в технологии, логике и других аспектах, риски налогового соблюдения, с которыми сталкиваются инвесторы и проекты, могут быть схожи. В предыдущем раунде бума ICO многие инвесторы и проекты столкнулись с налоговыми вопросами, связанными с ICO. Сегодня, с продолжающимся бумом мем-токенов, вопросы налогового соблюдения вновь станут ключевыми для инвесторов в криптоактивах и эмитентов мем-токенов. В этой статье мы рассмотрим дело Oyster и дело Bitqyck как примеры двух случаев уклонения от уплаты налогов, связанных с ICO, чтобы предоставить криптоинвесторам размышления о налоговом соблюдении в волне мем-токенов.

1. Два типичных случая уклонения от уплаты налогов в ICO

1.1 Дело Oyster: доходы от продажи токенов не были задекларированы, основатель приговорен к четырехлетнему сроку лишения свободы

Платформа Oyster Protocol была основана в сентябре 2017 года Бруно Блоком (настоящее имя Амир Бруно Эльмани) с целью предоставления децентрализованных услуг хранения данных. В октябре 2017 года платформа начала ICO, выпустив токен под названием Pearl (PRL). Oyster Protocol утверждает, что цель PRL заключается в создании взаимовыгодной экосистемы, в которой как сайты, так и пользователи могут извлекать выгоду из хранения данных и осуществлять обмен ценностями и механизмы стимулов через PRL. Основатель Бруно Блок публично пообещал, что после ICO объем PRL не увеличится, а смарт-контракт будет "заблокирован".

С помощью ICO протокол Oyster собрал около 3 миллионов долларов на начальном этапе и использовал эти средства для запуска основной сети, официально начав услуги по хранению данных. Однако в октябре 2018 года основатель Бруно Блок воспользовался уязвимостью смарт-контракта, незаконно создав большое количество новых PRL и продав их на рынке, что привело к обрушению цены PRL, но Бруно Блок в результате этого получил огромную прибыль.

Падение цены PRL привлекло внимание регуляторов, в конечном итоге SEC подала гражданский иск против него по обвинению в мошенничестве с инвесторами, а прокуратура возбудила уголовное дело против Бруно Блока по обвинению в уклонении от уплаты налогов. Что касается налоговых вопросов, прокуроры считают, что Бруно Блок не только подорвал доверие инвесторов, но и нарушил обязательства по уплате налогов на миллионы долларов прибыли от криптовалюты. В период с 2017 по 2018 год Бруно Блок подал только одну налоговую декларацию за 2017 год, в которой указал, что получил около 15000 долларов дохода только от "патентного дизайна", а в 2018 году не подал налоговую декларацию и не сообщил Налоговой службе о каком-либо доходе, хотя потратил как минимум 12000000 долларов на приобретение недвижимости, яхт и прочего.

В конечном итоге основатель Oyster Бруно Блок признал факт уклонения от уплаты налогов в суде, подписав соглашение о признании вины в апреле 2023 года, и был приговорен к четырехлетнему лишению свободы за уклонение от уплаты налогов, а также возместил налоговым органам около 5,5 миллиона долларов США для покрытия налоговых убытков.

1.2 Дело Bitqyck: доходы от ICO не были обложены налогом, оба основателя в общей сложности получили восемь лет лишения свободы.

Bitqyck — это криптовалютная компания, основанная Брюсом Бисом и Самуэлем Мендезом. Компания впервые выпустила токен Bitqy, утверждая, что предоставляет альтернативные способы обогащения для "тех, кто пропустил биткойн", и провела ICO в 2016 году. Компания Bitqyck пообещала инвесторам, что каждый токен Bitqy сопровождается 1/10 акции обыкновенных акций Bitqyck. Но на самом деле акции компании всегда принадлежали основателям Бису и Мендезу, и компания никогда не распределяла обещанные акции и соответствующие прибыли среди инвесторов. Затем компания Bitqyck выпустила новую криптовалюту BitqyM, заявив, что покупка этой монеты позволит инвесторам участвовать в "бизнесе по добыче биткойнов" через оплату электроэнергии для майнинговой установки Bitqyck в штате Вашингтон, но на самом деле такой майнинговой установки не существовало. Через ложные обещания Бис и Мендез собрали 24 миллиона долларов от более чем 13000 инвесторов через компанию Bitqyck, и большую часть средств потратили на личные нужды.

SEC подала гражданский иск против стороны Bitqyck за мошенничество с инвесторами. В августе 2019 года сторона Bitqyck признала факты и достигла гражданского соглашения с SEC, в рамках которого компания Bitqyck и два ее основателя совместно выплатили SEC около 10,11 миллиона долларов в качестве гражданского штрафа. Прокуратура продолжает выдвигать обвинения против стороны Bitqyck в уклонении от уплаты налогов: в период с 2016 по 2018 год Bise и Mendez, выпуская токены Bitqy и BitqyM, заработали как минимум 9,16 миллиона долларов, но недоотчитались перед IRS о соответствующих доходах, что привело к налоговым убыткам более 1,6 миллиона долларов; в 2018 году компания Bitqyck заработала как минимум 3,5 миллиона долларов от инвесторов, но не подала никаких налоговых деклараций.

В конечном итоге, по налоговым вопросам, Бисе и Мендез признали себя виновными в сентябре и октябре 2021 года соответственно, и оба были приговорены к 50 месяцам лишения свободы по обвинению в уклонении от уплаты налогов (в общей сложности около восьми лет для обоих) и несут совместную ответственность на сумму 1,6 миллиона долларов.

2. Подробное объяснение налоговых вопросов, связанных с двумя делами

В делах Oyster и Bitqyck одним из ключевых вопросов является налоговая соблюдаемость доходов от ICO. В этой новой форме финансирования некоторые эмитенты получают огромные доходы, обманывая инвесторов или другими неправомерными способами, но занижают доходы или вовсе не подают налоговые декларации, что приводит к проблемам с налоговой соблюдаемостью.

2.1 Как американское законодательство определяет уклонение от уплаты налогов?

В США уклонение от уплаты налогов является тяжким преступлением, которое подразумевает умышленное применение незаконных методов для уменьшения подлежащих уплате налогов, обычно проявляющееся в сокрытии доходов, завышении расходов, не декларировании или несвоевременной уплате налогов. Согласно статье 7201 Федерального налогового кодекса США, уклонение от уплаты налогов является федеральным преступлением, и в случае признания человека уклонистом, ему может грозить до 5 лет тюремного заключения и штраф до 250 000 долларов, а юридическим лицам - штраф до 500 000 долларов; конкретное наказание зависит от суммы и характера уклонения от уплаты налогов.

Для того чтобы составить преступление уклонения от уплаты налогов, необходимо выполнить следующие условия: (1) наличие значительной суммы недоимки по налогам; (2) осуществление активных действий по уклонению от уплаты налогов; (3) наличие субъективного умысла на уклонение от уплаты налогов. Расследование уклонения от уплаты налогов обычно включает в себя ретроспективный анализ и исследование финансовых транзакций, источников дохода, движения активов и т. д. Особенно в области криптовалют, из-за их анонимности и децентрализованных характеристик, уклонение от уплаты налогов происходит легче.

2.2 Налогооблагаемые действия в двух делах

В США на различных этапах ICO могут возникать налоговые обязательства, и как проектная команда, так и инвесторы несут разные налоговые ответственности на разных стадиях. С одной стороны, проектная команда при привлечении средств через ICO должна соблюдать налоговые требования. Средства, собранные через ICO, могут рассматриваться как доход от продаж или капитал, привлеченный для финансирования. Например, если средства, собранные через ICO, используются для оплаты операционных расходов компании, разработки новых технологий или расширения бизнеса, то эти средства должны рассматриваться как доход компании, и налоги должны быть уплачены в соответствии с законом. С другой стороны, у инвесторов также есть налоговые обязательства после получения токенов через ICO. Особенно, когда токены, полученные инвесторами через ICO, приносят вознаграждения или аирдропы, эти вознаграждения будут рассматриваться как прирост капитала, и необходимо уплатить налог на прирост капитала. В США стоимость аирдропов и вознаграждающих токенов обычно рассчитывается по их рыночной стоимости и подлежит налоговой отчетности. Когда инвесторы удерживают токены в течение некоторого времени, а затем получают прибыль от продажи этих токенов, это также будет рассматриваться как прирост капитала для налогообложения.

Объективно говоря, как в деле Oyster, так и в деле Bitqyck, действия сторон не только нарушили интересы инвесторов и составили мошенничество, но и действительно в разной степени противоречили налоговому законодательству США; уклонение от уплаты налогов в этих двух делах не совсем одинаково.

2.2.1 Уклонение от уплаты налогов в деле Oyster

В деле Oyster после ICO PRL основатель платформы Oyster Protocol Бруно Блок использовал уязвимость смарт-контракта, чтобы тайно создать большое количество PRL и продать их, получив огромную прибыль. Бруно быстро накопил богатство, продавая PRL, но не выполнил свои обязательства по уплате налогов, нарушив положения статьи 7201 Федерального налогового кодекса.

В данном случае действия Бруно Блока имеют свои особенности, поскольку перед продажей Pearl он также занимался их чеканкой. Безусловно, с доходов от продажи токенов необходимо уплачивать налог на прирост капитала, однако вопрос о налогообложении действий по чеканке токенов остается неопределенным. Существует мнение, что чеканка токенов и майнинг — это процессы, при которых новые цифровые активы создаются с помощью вычислений, и поэтому доходы от чеканки токенов также должны облагаться налогом. Нужен ли налог с доходов от чеканки, зависит от рыночной ликвидности токена. Если на рынке токенов еще не сформировалась ликвидность, то стоимость чеканенных токенов трудно определить, что делает невозможным точный расчет дохода; однако если рынок уже обладает определенной ликвидностью, эти токены имеют рыночную стоимость, и доход от чеканки следует рассматривать как облагаемый налогом доход.

2.2.2 Налоговые нарушения дела Bitqyck

В отличие от дела Oyster, дело Bitqyck связано с уклонением от уплаты налогов, которое включает в себя ложные обещания инвесторам и незаконный перевод собранных средств. Основатели Bitqyck, Бисе и Мендез, после успешного привлечения средств через ICO, не выполнили обещания по возврату инвестиций, а вместо этого потратили большую часть средств на личные расходы. Этот перевод средств по сути равен превращению денег инвесторов в личный доход, при этом не использовавшись для разработки проекта или выполнения интересов инвесторов. Ключевой налоговый вопрос дела Bitqyck заключается в незаконном переводе средств, собранных через ICO, и незадекларированном доходе.

Согласно положениям американского Закона о внутренних доходах, как законный, так и незаконный доход включаются в налогооблагаемый доход. Верховный суд США также подтвердил это правило в деле Джеймс против США (1961 года). Граждане США при подаче ежегодной налоговой декларации обязаны указывать незаконные доходы в качестве дохода, но такие налогоплательщики обычно не сообщают о таких доходах, поскольку отчетность о незаконных доходах может привести к расследованию со стороны соответствующих органов по их незаконной деятельности. Bise и Mendez не смогли должным образом указать незаконные доходы, полученные от ICO, в качестве дохода, что прямо нарушает соответствующие положения налогового законодательства, и в конечном итоге они понесли уголовную ответственность за это.

3. Подсказки и рекомендации

С ростом популярности мем-токенов многие специалисты в области криптовалюты получают огромные прибыли. Однако, как показали предыдущие случаи уклонения от уплаты налогов во время ICO, на рынке мем-токенов, где каждый день возникают мифы о богатстве, мы должны обращать внимание не только на технические инновации и рыночные возможности, но и на важный аспект налогового соблюдения.

Первое, поймите налоговые обязательства при выпуске мем-токенов, чтобы избежать юридических рисков. Хотя выпуск мем-токенов не приносит доход, как ICO, когда мем-токены, купленные ранними инвесторами, становятся более ценными, они все равно должны уплачивать налоги на соответствующую прибыль при продаже. В то же время, хотя любой может анонимно выпускать мем-токены в блокчейне, это не означает, что эмитент может избежать налоговой проверки. Лучший способ избежать налоговых рисков — соблюдать налоговое законодательство, а не искать более эффективные анонимные средства на блокчейне.

Во-вторых, обращайте внимание на процесс торговли мем-токенами и обеспечьте прозрачность торговых записей. Из-за более высокой спекулятивности рынка мем-токенов, а также постоянного появления новых проектов, инвестиции в мем-токены могут происходить очень часто, что приводит к множеству торговых записей. Инвесторы в криптоактивы должны сохранять подробные записи о серии сделок, особенно используя специализированное программное обеспечение для управления криптоактивами и налоговой отчетности, чтобы гарантировать, что все покупки, переводы и прибыли имеют доказательства, и при налоговой отчетности соответствуют правильной налоговой квалификации, тем самым избегая потенциальных налоговых споров.

Третье, следите за изменениями налогового законодательства и сотрудничайте с профессиональными налоговыми специалистами. Налоговые системы разных стран в отношении криптоактивов находятся на начальной стадии и подвержены частым изменениям, при этом ключевые изменения могут напрямую повлиять на фактическую налоговую нагрузку. Поэтому инвесторы и эмитенты мем-токенов должны внимательно следить за изменениями налогового законодательства в своей стране и при необходимости обращаться к профессиональным налоговым специалистам.