Анализ и перспективы системы шифрования активов в Мальте

1. Введение

Мальта расположена в центральной части Средиземного моря и является важным узлом, соединяющим Европу, Северную Африку и Ближний Восток. Экономика страны в основном основана на сфере услуг, особенно развиты туризм, финансы и информационные технологии. В последние годы Мальта активно содействует развитию шифрования и криптовалютной индустрии, получив прозвище "остров шифрования", её финансовая и правовая среда привлекает большое количество международных инвесторов и компаний. Будучи членом Европейского Союза, Мальта занимает активную регуляторную позицию в области криптовалют и шифрования, став мировым лидером в этой области. В данной статье будет проанализирована система криптоактивов Мальты с четырех аспектов: основная налоговая система, налоговая система для криптовалют, регуляторная политика в отношении криптовалют, а также подведение итогов и перспективы.

2. Основная налоговая система Мальты

2.1 Налоговая система Мальты

Мальта применяет прогрессивные ставки налога, ставки подоходного налога варьируются от 0% до 35%. Государство облагает налогом глобальный доход своих резидентов, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный в Мальте. Определение статуса резидента в основном основывается на времени проживания человека в Мальте и принципе центра экономических интересов. Мальта также предлагает специальные налоговые схемы для иностранных резидентов и высокообеспеченных лиц, такие как "Пенсионный план Мальты" и "Глобальный резидентский план", которые предлагают фиксированные налоговые ставки и налоговые льготы. Согласно Конституции Мальты, налоговая власть в основном сосредоточена на уровне государства, в то время как налоговая власть местных органов ограничена. Кроме того, налоговая система Мальты в основном состоит из подоходного налога и налога на добавленную стоимость. Другие основные налоговые виды включают налог на прирост капитала, налог на имущество, таможенные пошлины на импорт и экспорт, а также налог на заработную плату. Местные органы власти имеют право взимать налог на недвижимость, налог на营业税 и сборы за лицензии и регистрацию. Специальные налоги, такие как налог на потребление и экологический налог, взимаются с определенных товаров, услуг и для защиты окружающей среды; государство стремится обеспечить финансовые поступления через комплексные налоговые виды, поддержать социально-экономическое развитие и привлечь иностранные инвестиции и содействовать международной коммерческой деятельности через налоговые льготы.

2.2 Налог на доходы

Согласно налоговому законодательству Мальты, налоговым резидентом Мальты признается юридическое лицо, основное место ведения бизнеса или фактическое место управления которого расположено на Мальте. В налоговых соглашениях Мальта обычно следует концепции резидентного предприятия, установленной в образцовом соглашении ОЭСР. В этом образцовом соглашении резидентное предприятие определяется как лицо, облагаемое налогом в данной стране в силу его местонахождения, проживания, управления, учреждения или других аналогичных условий, но не включает лица, доходы которых поступают только из этой страны. В принципе, если юридическое лицо не соответствует определению налогового резидента Мальты, оно считается нерезидентным предприятием Мальты. Объектом налогообложения корпоративного налога являются предприятия, компании и другие юридические лица, занимающиеся хозяйственной деятельностью на территории Мальты. Нерезидентные предприятия, имеющие постоянное представительство на Мальте, обязаны уплачивать корпоративный налог на доходы, получаемые через это постоянное представительство, а также на доходы, поступающие из Мальты; нерезидентные предприятия, не имеющие постоянного представительства на Мальте, уплачивают корпоративный налог только на доходы, поступающие из Мальты. Доходы нерезидентных предприятий подлежат налогообложению по различным ставкам в зависимости от их источника и характера, однако чистый налогооблагаемый доход от продажи недвижимого имущества и акций, а также доходы от краткосрочных строительных и аналогичных работ облагаются по более высокой ставке. В определенных случаях, если такие компании признаются имеющими доходы, подлежащие налогообложению по налогу на прибыль, и ведут постоянную или фиксированную деятельность на Мальте, с момента признания они должны следовать налоговым правилам для резидентных компаний Мальты, и налогообложение будет происходить на основе ситуации с зарегистрированным филиалом иностранной компании на Мальте. Капитальные доходы от продажи предприятием основных средств, акций и недвижимости рассматриваются как обычные доходы и подлежат уплате корпоративного налога. Ставка корпоративного налога на Мальте составляет 35%, но фактическое налоговое бремя может быть снижено с помощью механизма налоговых кредитов, поэтому по сравнению с большинством стран ставка корпоративного налога на Мальте относительно низка.

Согласно налоговому законодательству Мальты, физическое лицо, имеющее постоянное место жительства на Мальте, считается резидентом Мальты. Если у этого лица также есть постоянное место жительства за границей, то основным фактором, определяющим его налоговый статус резидента, является местонахождение центра его жизненных интересов. Если в течение календарного года доходы физического лица, полученные из источников на Мальте, превышают 50% от общего дохода, или если основное место его профессиональной деятельности находится на Мальте, то такое лицо должно считаться резидентом Мальты. Лица, не соответствующие вышеуказанным условиям, считаются нерезидентами. Резиденты Мальты обязаны уплачивать подоходный налог с физических лиц на все свои доходы по всему миру; нерезиденты обязаны уплачивать подоходный налог с физических лиц в следующих двух случаях: во-первых, если они ведут бизнес через постоянное представительство на Мальте и получают доход, во-вторых, если они получают доход из источников на Мальте. Иностранцы, проживающие на Мальте, платят налоги только на доходы, полученные на территории Мальты. Подоходный налог с физических лиц применяется по прогрессивной шкале, максимальная ставка составляет 35%.

Следует отметить, что Мальта облагает налогом на прирост капитала, что в основном применяется к доходам от продажи основных средств, акций и других капитальных активов. Ставка налога на прирост капитала может варьироваться в зависимости от типа актива и срока его владения. Обычно для долгосрочных активов ставка налога ниже, в то время как для краткосрочных активов ставка налога выше. При расчете налогооблагаемого прироста капитала учитывается цена продажи актива за вычетом первоначальной цены покупки и связанных расходов, и налог взимается только с фактической части прироста. Мальта также предлагает ряд налоговых льгот и освобождений, например, внутренние реорганизации компаний и определенные сделки международных инвесторов могут享受 льготы или освобождения.

2.3 НДС

Налог на добавленную стоимость на Мальте применяется к доходам от продажи товаров, предоставления услуг, доходам от аренды, а также к импорту товаров и услуг. При определении применимой налоговой ставки необлагаемый налогом доход учитывается вместе с облагаемым налогом доходом в качестве основы для определения ставки налога. Когда налогоплательщик выполняет свои налоговые обязательства и пользуется правом на освобождение, налоги, перенесенные на потребителей из-за инвестиционных расходов, должны быть скорректированы в последующих налоговых периодах. В настоящее время основная ставка налога на добавленную стоимость на Мальте составляет 18%, на определенные товары и услуги применяется льготная ставка 5% или нулевая ставка. Система налога на добавленную стоимость на Мальте направлена на обеспечение справедливости и эффективности налогообложения, а также на стимулирование развития определенных отраслей и повышение социального благосостояния.

2.4 Другие налоги

Большинство стран облагают своих граждан налогом на имущество для финансирования общественных услуг и строительства инфраструктуры. Однако Мальта, как небольшая открытая экономика, зависит от привлечения иностранных инвестиций и бизнеса, поэтому решила освободить от налога на имущество, чтобы повысить свою международную конкурентоспособность. Освобождая от налога на имущество, Мальта надеется привлечь больше иностранных капиталовложений и состоятельных людей для покупки недвижимости, стимулируя экономическое развитие. Чтобы заполнить пробел от налога на имущество, налоговая структура Мальты в основном полагается на другие формы налогов, такие как налог на доходы, налог на передачу недвижимости и гербовый сбор.

В отношении передачи недвижимости на Мальте была введена система предварительного налога. С 1 января 2015 года для передачи недвижимости на Мальте обычно взимается предварительный налог в размере 8% или 10% от стоимости передачи имущества, в зависимости от времени приобретения недвижимости. В некоторых конкретных случаях ставка предварительного налога может отличаться. В частности, если первая передача стоимости в 400 000 евро соответствует определенным условиям, применяется льготная ставка налога в 5%. Передача недвижимости, полученной по причине смерти или в дар, облагается предварительным налогом в размере 12% от разницы между стоимостью передачи и стоимостью приобретения, или по ставке налога по умолчанию, установленной выше. Любые доходы в размере первых 100 000 евро, полученные от передачи прав на первую передачу недвижимости или от прекращения или приостановления любых прав, облагаются налогом по ставке 15%.

Марочный налог также является важной частью налоговой системы Мальты. Марочный налог применяется к передаче недвижимого имущества и передаче рыночных ценных бумаг. При передаче недвижимого имущества как резиденты, так и нерезиденты облагаются налогом по ставке 5%, в то время как передача недвижимого имущества в районе Гозо облагается налогом по ставке 2%. Для передачи рыночных ценных бумаг ставка налога составляет 2%; если речь идет о передаче акций компании, занимающейся недвижимостью, ставка налога составляет 5%. Мальта также предоставляет различные льготы по марочному налогу, например, реорганизация акций может освободить от уплаты марочного налога. Обмен долей партнерства от одной компании к другой в пределах одной группы компаний или передача долей партнерства между партнерскими предприятиями также могут освободить от уплаты марочного налога. Кроме того, при безвозмездной передаче рыночных ценных бумаг или прав аренды бизнеса близким родственникам марочный налог взимается по льготной ставке 1,5%, эта льгота применяется к пожертвованиям, осуществленным по публичным контрактам до 1 января 2025 года.

Налоговая система Мальты разработана для обеспечения разумного налогообложения различных доходов, содействия прозрачности и нормам рынка, а также предоставления различных налоговых льгот и освобождений для поддержки развития определенных секторов и здорового экономического роста. Благодаря этим мерам Мальта не только поддерживает справедливость и прозрачность налоговой системы, но и эффективно привлекает международные инвестиции, способствуя устойчивому экономическому росту.

3. Налоговая система шифрования Мальты

Налоговая система Мальты в отношении шифрования относительно ясна, и обработка шифрованных активов в основном зависит от общих налоговых норм. Доходы от сделок с шифрованной валютой рассматриваются как капитальная прибыль и подлежат уплате налога на доходы физических лиц или налога на прибыль. Прибыль, полученная предприятиями и физическими лицами от купли-продажи шифрованной валюты, должна облагаться соответствующими налогами по прогрессивной ставке Мальты, конкретная ставка зависит от общего дохода трейдера.

Мальта обычно не облагает налогом на добавленную стоимость сделки с шифрованием, поскольку Мальта является членом Европейского Союза, и в соответствии с законодательством ЕС шифрование рассматривается как часть финансовых услуг, покупка и продажа шифрования не требуют уплаты НДС. Тем не менее, предприятия и физические лица, занимающиеся сделками с шифрованием, должны выполнять соответствующие налоговые обязательства, особенно если предприятия занимаются деятельностью, связанной с шифрованием, они обязаны сообщать налоговым органам Мальты о своих сделках и соблюдать соответствующие правила по борьбе с отмыванием денег и проверке клиентов. С помощью этих мер правительство Мальты обеспечивает прозрачность и соответствие рынка шифрования, предотвращая уклонение от уплаты налогов и отмывание денег, защищая законные права инвесторов и потребителей.

Чтобы способствовать развитию бизнеса в области блокчейна и шифрования криптовалют, Мальта предлагает ряд налоговых льгот. Компании, соответствующие требованиям, могут воспользоваться низкой ставкой налога на прибыль и снизить реальную налоговую нагрузку с помощью механизма налоговых кредитов. Мальта предоставляет различные налоговые льготы для компаний, использующих технологии блокчейна, чтобы стимулировать НИОКР и инновации. В частности, компании, соответствующие требованиям, могут получить налоговые кредиты на сумму от 25% до 70% от затрат на НИОКР, причем конкретный процент зависит от размера компании и характера проекта. Кроме того, Мальта предлагает льготное налогообложение для стартапов и ранних компаний, которые могут воспользоваться сниженными ставками налога на прибыль и дополнительными вычетами по квалифицированным расходам. В области интеллектуальной собственности Мальта предлагает льготный налоговый режим для доходов, полученных от квалифицированной интеллектуальной собственности, инвесторы могут значительно сократить налоги на доходы, полученные от патентов, авторских прав и торговых марок.

Чтобы избежать двойного налогообложения глобальных доходов международных инвесторов, Мальта также подписала обширную сеть соглашений об избежании двойного налогообложения. Эти налоговые политики и стимулы демонстрируют намерение Мальты стать ведущим центром в области блокчейна и шифрования, предоставляя благоприятную налоговую среду для глобальных компаний и инвесторов.

4. Регулирование криптовалюты на Мальте

Мальта также является одной из первых стран в мире, разработавших комплексную правовую базу для регулирования блокчейна и шифрования. Ее регуляторная политика в основном основывается на законах «О виртуальных финансовых активах», «О инновационных технологиях и услугах» и «О цифровых инновационных агентствах». В 2018 году Мальта приняла закон «О виртуальных финансовых активах», который подробно определяет и классифицирует шифрование и связанные с ним действия, а также устанавливает конкретные требования к регулированию. Согласно этому закону, провайдеры услуг виртуальных финансовых активов, занимающиеся торговлей, управлением и хранением шифрования, должны зарегистрироваться в Управлении финансовых услуг Мальты и соблюдать строгие стандарты регулирования. Эти стандарты включают меры против отмывания денег и финансирования терроризма, требования к прозрачности и регулярную отчетность.

Кроме того, компании, проводящие первичное предложение монет на Мальте, обязаны представить подробную белую книгу в Управление финансовых услуг Мальты, раскрывающую детали проекта, включая функциональность токена, риски и план использования средств. Эти официальные документы рассматриваются и утверждаются Управлением финансовых услуг Мальты. Все поставщики услуг виртуальных финансовых активов обязаны соблюдать международные стандарты по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, включая проведение комплексной проверки клиентов, сообщение о подозрительных транзакциях и ведение записей о транзакциях. Согласно