По состоянию на март 2025 года в Казахстане официально зарегистрировано 75 майнинг-компаний.
Автор: FinTax
1. Введение
1.1 Общая информация о стране
Республика Казахстан (The Republic of Kazakhstan), сокращенно Казахстан (Kazakhstan). Казахстан расположен на евразийском континенте, большая часть территории находится в Азии, небольшая часть — в Европе. 16 декабря 1991 года была объявлена независимость, соседствует с Россией, Китаем, Кыргызстаном, Узбекистаном, Туркменистаном и другими странами, а также с Ираном и Азербайджаном через Каспийское море, является крупнейшей страной без выхода к морю в мире, состоящей из 14 областей и 3 городов республиканского подчинения. Государственным языком Казахстана является казахский. Казахский и русский являются официальными языками. Законной валютой Казахстана является тенге. Казахстан — это страна с быстро развивающейся экономикой, относительно стабильной политической ситуацией и хорошим общественным порядком в регионе Центральной Азии. Примечательно, что еще в 2021 году мощность майнинга биткойнов в Казахстане достигла третьего места в мире, а согласно данным Государственного налогового комитета Казахстана, по состоянию на март 2025 года в Казахстане официально зарегистрировано 75 майнинговых компаний.
1.2 Качественное определение цифровых активов
Согласно определению Закона о цифровых активах Республики Казахстан, цифровые активы представляют собой имущество, созданное в электронной цифровой форме и оснащенное цифровым кодом, включая использование криптографии и вычислительных инструментов, которые не являются денежной единицей учета и (или) законной валютой, и зарегистрированы и защищены на основе неизменности информации, обеспечиваемой технологиями распределенных дата-платформ.
Согласно разъяснительным положениям Международного финансового центра Астаны: цифровые активы – это цифровое представление стоимости, обладающее следующими характеристиками: (1) могут использоваться для цифровых транзакций и выступать в качестве (a) средства обмена; или (b) единицы измерения; или (c) средства сбережения; (2) могут быть обменены на фиатную валюту, но не выпускаются или не гарантируются каким-либо правительством в пределах юрисдикции; (3) выполняют указанные функции только на основе соглашения сообщества пользователей цифровых активов; (4) должны быть отделены от фиатной валюты и электронной валюты.
Для соответствия терминологии, принятой в стране, в данной статье будет использоваться термин «цифровые активы».
2. Политика налогообложения криптовалют и ее динамика
2.1 Общая информация о налоговой системе
Налоговое законодательство Казахстана состоит из Налогового кодекса Казахстана и нормативных правовых актов, принятых в соответствии с его положениями. В 2017 году Казахстан провел реформу налоговой системы, разработав новую редакцию Налогового кодекса, который начал действовать с 2018 года. Другие нормативные правовые акты в области налогообложения в основном включают Закон о трансфертном ценообразовании и Закон об административных наказаниях. Кроме того, Министерство финансов, Комитет государственных доходов и другие государственные органы имеют право в пределах своей компетенции издавать нормативные документы по налогообложению, что позволяет более детализированно регламентировать выполнение конкретных положений Налогового кодекса и нормативных правовых актов в области налогообложения.
Налоговые органы Казахстана состоят из Комитета государственных доходов и местных налоговых органов. Основные обязанности Комитета государственных доходов заключаются в обеспечении уплаты налогов и руководстве финансовыми вопросами, а также исполнении управленческих функций в области налогообложения и таможенных вопросов. Местные налоговые органы должны иметь код, утвержденный правительством Казахстана, который включает в себя региональные представительства государственных органов в областях, городах Астане и Алматы, а также районных, городских и муниципальных органах. Если создаются специальные экономические зоны, налоговые органы могут быть учреждены в этих зонах. Налоговые органы находятся под руководством Комитета государственных доходов.
Текущие виды налогов и сборов в Казахстане в основном включают налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, социальный налог, земельный налог, налог на транспортные средства, налог на имущество, налог на избыточную прибыль и другие налоги и сборы.
!
2.1.1 Налог на прибыль организаций
(1) Резидентные предприятия. Если предприятие основано в Казахстане в соответствии с законодательством Казахстана или основано по иностранному законодательству, но фактический управляющий орган или действующий управляющий орган находится на территории Казахстана, то такое предприятие считается резидентным. Облагаемая база составляет годовой общий доход, полученный им по всему миру, для уплаты налога на прибыль. Если не предусмотрено иное, ставка налога на прибыль в Казахстане составляет 20%.
(2) Нерезиденты. Согласно налоговому законодательству Казахстана, нерезидентные предприятия — это понятие, противоположное резидентным предприятиям, то есть предприятия, которые не относятся к «резидентам», являются «нерезидентными предприятиями». Кроме того, даже если предприятие, которое по правилам Налогового кодекса Казахстана считается резидентом, согласно международным налоговым соглашениям, подписанным Казахстаном, будет признано нерезидентным, это предприятие должно подчиняться налоговым правилам для нерезидентных предприятий. Нерезидентные предприятия обязаны уплачивать корпоративный налог только с доходов, получаемых на территории Казахстана. Если нерезидентное предприятие ведет бизнес через постоянное представительство в Казахстане, оно также обязано уплачивать корпоративный налог на доходы, полученные из-за границы, но имеющие реальную связь с этим постоянным представительством. Если не предусмотрено иное, ставка корпоративного налога для нерезидентных предприятий, не образующих постоянное представительство, обычно составляет 20%. Кроме того, чистый доход постоянного представительства нерезидентного юридического лица (после вычета 20% корпоративного налога) подлежит налогообложению по ставке 15% налога на прибыль филиалов, который может быть освобожден в соответствии с применимыми соглашениями об избежании двойного налогообложения (DTT). Таким образом, если DTT не предоставляет освобождение, эффективная налоговая ставка на доходы постоянного представительства нерезидентного юридического лица составляет 32%.
2.1.2 Налог на доходы физических лиц
(1) Резиденты-налогоплательщики. Резиденты-налогоплательщики по налогу на доходы физических лиц – это физические лица, постоянно проживающие в Казахстане, и физические лица, у которых важный центр интересов находится в Казахстане. Постоянное проживание означает, что на конец текущего налогового года физическое лицо должно находиться на территории Казахстана не менее 183 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода (включая день прибытия и день отъезда). Если лицо занимается инвестиционной деятельностью в международном финансовом центре «Астана», то оно считается постоянно проживающим, если оно находится на территории Казахстана не менее 90 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода (включая день прибытия и день отъезда). Важный центр интересов – это место, где физическое лицо одновременно удовлетворяет следующим условиям: является гражданином Казахстана или имеет казахстанскую вид на жительство, а также его супруг(а) или близкие родственники проживают в Казахстане, и у физического лица и (или) его супруги и (или) близких родственников есть жилье и место жительства в Казахстане, которое всегда доступно для его самого, супруги или родственников. Объект налогообложения включает все доходы физического лица, полученные как на территории Казахстана, так и за его пределами. Все доходы налогоплательщика (за исключением освобожденных от налога и не подлежащих налогообложению доходов) после вычета предналоговых вычетов составляют налогооблагаемый доход, который облагается налогом по ставке 10%.
(2) Нерезиденты-налогоплательщики. Налоговый кодекс Казахстана не дает конкретного определения нерезидента-налогоплательщика по подоходному налогу с физических лиц, но если не выполняются условия для резидента-налогоплательщика по подоходному налогу, то лицо считается нерезидентом. Нерезиденты обязаны уплачивать подоходный налог с физических лиц с доходов, полученных на территории Казахстана, ставка налога составляет 20%. За исключением особых положений, нерезиденты не могут производить вычеты из налогооблагаемых доходов, полученных на территории Казахстана.
2.1.3 НДС
Налоговый кодекс Казахстана определяет, что плательщиками налога на добавленную стоимость являются: 1) индивидуальные предприниматели, профессиональные лица, резидентные предприятия (за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования), зарегистрированные для уплаты налога на добавленную стоимость в Казахстане, а также нерезидентные предприятия, осуществляющие бизнес в Казахстане через филиалы. 2) Лица, импортирующие товары на территорию Казахстана в соответствии с Кодексом таможенного союза Евразийского экономического союза и Законом Республики Казахстан о таможне. 3) Иностранные компании, предоставляющие электронные услуги на территории Казахстана. Облагаемые налогом обороты и облагаемые налогом импортные суммы подлежат налогообложению по ставке НДС 12%, на некоторые сделки применяется нулевая ставка НДС.
2.2 Налоговая политика на криптовалюту
В июне 2021 года Президент Казахстана Касым-Жомарт Токаев подписал поправку к Налоговому кодексу о налогообложении цифровых активов, которая вступает в силу с 1 января 2022 года и обязывает цифровых активных майнеров уплачивать налог на потребляемую электроэнергию в процессе майнинга. С 1 января 2024 года ставка налога на электроэнергию для майнинга цифровых активов будет установлена на уровне 2 тенге / киловатт-час. При использовании собственного электричества или возобновляемых источников энергии, не подключенных к единой энергетической системе Казахстана, плата будет рассчитываться по ставке 1 тенге / киловатт-час. В случае отсутствия контрольных устройств для измерения потребляемой электроэнергии для майнинга цифровых активов или их неисправности, объем потребления будет определяться по максимальной нагрузке.
Компании, занимающиеся индустрией цифровых активов в Казахстане, также должны уплачивать налог на прибыль, ставка которого составляет 20%. При налогообложении годовой общий доход компании необходимо корректировать в соответствии с налоговым законодательством: фактический доход от продажи цифровых активов не учитывается в годовом общем доходе, налогооблагаемый доход определяется как произведение количества цифровых активов, полученных налогоплательщиком, и стоимости цифровых активов, ежедневно публикуемой налоговыми органами Казахстана или Международным финансовым центром Астаны. Расходы, не связанные с получением дохода, включая расходы на майнинг цифровых активов, не подлежат вычету.
Лица, продающие цифровые активы в Казахстане, должны декларировать доходы от прироста капитала в качестве налога на доходы физических лиц. Ставка налога на доходы физических лиц для резидентов составляет 10%, для нерезидентов в общем случае ставка составляет 20%.
Согласно соответствующим положениям налога на добавленную стоимость Казахстана, цифровые активы, распределяемые между участниками, занимающимися майнингом цифровых активов в цифровом пуле, не относятся к налогооблагаемым оборотам по налогу на добавленную стоимость. Кроме того, обороты от продажи цифровых активов освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость.
По состоянию на март 2025 года в Казахстане официально зарегистрировано 75 майнинг-компаний. Согласно данным Национального налогового комитета Казахстана, за последние три года общая сумма налоговых поступлений от деятельности этих компаний составила 177 миллиардов тенге, из которых 116 миллиардов тенге составляют налоги на майнинг цифровых активов. Примечательно, что в ходе налогового аудита 2024 года налоговый комитет выявил нарушения, в результате которых было дополнительно начислено 49 миллиардов тенге налогов, включая 23 миллиарда тенге налога на майнинг цифровых активов и 26 миллиардов тенге налога на прибыль. Кроме того, было установлено, что некоторые граждане, продающие цифровые активы, занижают доход, что привело к недоплате подоходного налога в размере 43 миллиардов тенге. Эти явления побудили Национальный налоговый комитет Казахстана усилить контроль и аудит за всем процессом цифровых активов.
3. Политика регулирования цифровых активов и ее динамика
3.1 Политика регулирования цифровых активов
Астана Международный Финансовый Центр (Astana International Financial Center, сокращенно AIFC) — это район в городе Астана, границы которого определяются президентом, в котором применяется специальный правовой режим в финансовой сфере. Понятие и виды цифровых активов, а также процедуры и условия эмиссии цифровых активов в AIFC (не включая майнинг цифровых активов), размещения, обращения и хранения определяются актами AIFC. Требования к биржам цифровых активов и их лицензирование также определяются актами AIFC.
1 января 2018 года была основана Управляющая служба финансовых услуг Астаны (Astana Financial Services Authority, сокращенно AFSA). Этот орган является независимым регулирующим органом Международного финансового центра Астаны и осуществляет надзор за участниками центра, которые занимаются финансовыми и вспомогательными услугами, а также деятельностью на рынках капитала в пределах Международного финансового центра Астаны. Также он является регулирующим органом для компаний, зарегистрированных в этом органе и занимающихся нефинансовыми услугами. Конкретные обязанности этого органа включают: 1) разработку проектов законов, касающихся регулирования финансовых услуг центра и связанных с ними действий, для обсуждения и принятия ответственными органами; 2) принятие законопроектов, касающихся регулирования финансовых услуг центра и связанных с ними действий; 3) регистрацию, сертификацию и выдачу лицензий участникам центра; 4) ведение реестра участников центра; 5) мониторинг и контроль деятельности участников центра и принятие регулирующих мер в отношении них.
В 2023 году Казахстан принял Закон о цифровых активах, который создал правовую основу для выпуска и обращения цифровых активов, а также для развития деятельности по Майнинг цифровых активов. Закон определяет цели государственного регулирования в области цифровых активов для проведения в Республике Казахстан выпуска и обращения цифровых активов, а также деятельности по Майнинг цифровых активов, способствуя экономическому развитию и повышению конкурентоспособности.
В целом, Казахстан придерживается открытой и поддерживающей политики в отношении цифровых активов. Постоянно продвигает совершенствование нормативно-правовой базы и применяет стратегию региональных пилотных проектов «пробовать сначала», чтобы стимулировать технические испытания и инновации моделей для содействия развитию цифровой экономики.
3.2 Последние новости о регулировании цифровых активов
В 2025 году Казахстан ускорил строительство системы регулирования цифровых активов, продолжая разрабатывать и совершенствовать соответствующие законодательные акты. Согласно ряду выступлений президента на расширенном заседании правительства и в парламенте, все соответствующие ведомства быстро отреагировали, активно разрабатывая политические рекомендации и постоянно информируя общественность о ходе реализации политики. Казахстан, сосредоточив внимание на совершенствовании регуляторной структуры, также подчеркивает системное строительство инфраструктуры цифровых активов, активно развивая ключевые области, такие как цифровой тенге, торговые услуги и крипто-платежи.
27 января 2025 года Национальный Банк Казахстана (NBK) объявил о выпуске ежегодного отчета «Развитие национальной цифровой финансовой инфраструктуры (NDFI)». Согласно отчету, в 2024 году основное внимание будет уделено созданию новых компонентов платежной инфраструктуры и улучшению существующих систем, чтобы обеспечить безопасное и прозрачное взаимодействие между участниками рынка. Кроме того, в 2024 году в рамках второго этапа проекта «Цифровой тенге» будут протестированы новые варианты использования цифровых активов в общественных и криптоплатежах, что заложит основу для их полного интегрирования в национальную экономику. 2025 год станет последним годом поэтапного внедрения национальных цифровых активов, и отчет определяет направление развития проекта «Цифровой тенге» на 2025 год: во-первых, необходимы подходящие регуляторные и правовые рамки для полной реализации национальных цифровых активов и их преимущества. В 2025 году планируется одобрить законодательные рамки для информационных технологий на основе работы, проведенной в 2023 и 2024 годах. Во-вторых, в 2025 году будет протестирована основная схема трансакций с цифровыми активами для трансграничных платежей в условиях полной интеграции со всеми участниками.
28 января 2025 года президент Казахстана на расширенном заседании правительства упомянул, что «в нашей стране такие (цифровые) активы могут легально торговаться только на цифровой бирже AIFC. Однако, по словам экспертов, только 5% казахстанских инвесторов в цифровые активы используют платформу этого центра, остальные работают в так называемой «серой зоне». Необходимо создать инфраструктуру для более широкого легального обращения цифровых активов. Финансовые регуляторы должны начать участвовать в разработке соответствующей законодательной базы.» В ответ на этот призыв AIFC заявила, что все указания президента будут выполнены в рамках существующей системы основных и специальных полномочий AIFC. В ответ на призыв финансовых регуляторов начать участие в разработке соответствующей законодательной базы, Национальный банк Казахстана в ответ на запросы СМИ заявил, что они уже начали работать над изменением законодательства. Национальный банк Казахстана планирует создать нормативную среду для обращения цифровых активов по всей стране и надеется, что это обеспечит прозрачность сделок и защитит интересы граждан. В то же время ожидается, что цифровые активы не будут использоваться в качестве средства платежа.
Помимо регулирования цифровых активов, Национальный банк Казахстана также планирует ввести цифровые финансовые активы (DFA) в сферу обращения, что создаст новые возможности для инновационных финансовых инструментов, включая токенизацию активов. Кроме того, ведомство добавило, что подробный механизм функционирования рынка цифровых активов и условия обращения цифровых активов будут отражены в новом банковском законодательстве.
22 мая 2025 года в Национальном банке Республики Казахстан заместитель председателя Берик Шолпанкулов выступил с докладом на брифинге по развитию национальной цифровой финансовой инфраструктуры и методам регулирования цифровых активов. В докладе упоминалось, что в соответствии с указанием Президента Казахстана, Национальный банк совместно с соответствующими государственными органами разработал ряд законодательных поправок, которые заложат правовую основу для обращения цифровых активов. Поправки включают две части: первая — это внедрение цифровых финансовых активов и определение их правового статуса. Вторая — это регулирование сделок с необеспеченными цифровыми активами путем выдачи лицензий поставщикам услуг криптобиржи. Параллельно с законодательными инициативами, Национальный банк создает регуляторный песочницу для цифровых активов. В рамках этого проекта участники рынка смогут тестировать различные инновационные услуги и технологии. Директор департамента платежных систем Национального банка Казахстана Ерлан Ашыкбеков заявил, что услуги по торговле цифровыми активами будут официально введены в рамках казахстанского законодательства. Эти поставщики услуг будут работать на основании лицензий и находиться под контролем Национального банка, в то время как цифровые биржи, работающие в AIFC, продолжат подлежать отдельному регулированию со стороны финансового регулятора AIFC.
Кроме того, чтобы исследовать больше возможностей криптооплат, Казахстан принял ряд мер. Во-первых, был создан инновационный пилотный район. 29 мая 2025 года президент Казахстана объявил: «Мы планируем создать инновационный пилотный район CryptoCity, где цифровые активы могут использоваться для покупки товаров, услуг и не только». Во-вторых, был запущен проект «криптокарты». Криптокарты позволяют потребителям проводить безналичные транзакции, связанные с кошельками, хранящимися на лицензированных биржах. Это решение предоставляет возможность безопасно и удобно интегрировать обращение цифровых активов в существующую платежную инфраструктуру. В соответствии с механизмом «криптокарты», когда клиенты продают цифровые активы на крипторынке AIFC, они могут немедленно зачислить их стоимость на «криптокарту» (стандартную платежную карту, связанную с банковским счетом клиента) в момент проведения транзакции, а после немедленной продажи криптоактивов оплата будет производиться в реальной валюте.
Стоит отметить, что в ходе этой встречи также было заявлено, что участники рынка под координацией национального банка реализуют несколько пилотных проектов в области цифровых активов, включая: 1) выпуск стейблкоинов, обеспеченных национальной валютой (включая цифровой тенге), для расчетных сделок с цифровыми активами; 2) токенизация финансовых активов и недвижимости, а также выпуск токенов ценных бумаг; 3) организацию учета и системы хранения базовых залогов цифровых финансовых активов; 4) организацию обмена криптоактивами и услуг хранения криптоактивов.
4. Итог
Прогресс Казахстана в области цифровых активов отражает его открытую позицию и активную поддержку этой отрасли. Постоянно принимаются меры по совершенствованию системы регулирования цифровых активов, а на уровне политики звучат призывы к умеренному смягчению регулирования, чтобы стимулировать инновации и развитие в отрасли и сформировать в глобальном масштабе как соответствующую, так и конкурентоспособную экосистему цифровых активов, что демонстрирует стратегические амбиции по созданию цифрового финансового хаба в Центральной Азии. В то же время Казахстан нацелен на строительство современной инфраструктуры цифровых активов, чтобы обеспечить эффективную интеграцию цифровых активов в структуру национальной экономики. Эти меры не только закладывают прочный фундамент для стабильного роста отрасли цифровых активов в будущем, но и предоставляют мощную поддержку для Казахстана в занимаемой им позиции в глобальной цифровой экономике. С постепенной реализацией инновационной правовой рамки регулирования цифровых активов и инфраструктуры Казахстан имеет все шансы стать лидером в области цифровых активов Центральной Азии, что будет способствовать дальнейшему диверсифицированному развитию его экономики и повышению международной конкурентоспособности.
На этой странице может содержаться сторонний контент, который предоставляется исключительно в информационных целях (не в качестве заявлений/гарантий) и не должен рассматриваться как поддержка взглядов компании Gate или как финансовый или профессиональный совет. Подробности смотрите в разделе «Отказ от ответственности» .
шифрование майнинговых компаний: подробный разбор налогового регулирования и динамики регулирования в Казахстане
Автор: FinTax
1. Введение
1.1 Общая информация о стране
Республика Казахстан (The Republic of Kazakhstan), сокращенно Казахстан (Kazakhstan). Казахстан расположен на евразийском континенте, большая часть территории находится в Азии, небольшая часть — в Европе. 16 декабря 1991 года была объявлена независимость, соседствует с Россией, Китаем, Кыргызстаном, Узбекистаном, Туркменистаном и другими странами, а также с Ираном и Азербайджаном через Каспийское море, является крупнейшей страной без выхода к морю в мире, состоящей из 14 областей и 3 городов республиканского подчинения. Государственным языком Казахстана является казахский. Казахский и русский являются официальными языками. Законной валютой Казахстана является тенге. Казахстан — это страна с быстро развивающейся экономикой, относительно стабильной политической ситуацией и хорошим общественным порядком в регионе Центральной Азии. Примечательно, что еще в 2021 году мощность майнинга биткойнов в Казахстане достигла третьего места в мире, а согласно данным Государственного налогового комитета Казахстана, по состоянию на март 2025 года в Казахстане официально зарегистрировано 75 майнинговых компаний.
1.2 Качественное определение цифровых активов
Согласно определению Закона о цифровых активах Республики Казахстан, цифровые активы представляют собой имущество, созданное в электронной цифровой форме и оснащенное цифровым кодом, включая использование криптографии и вычислительных инструментов, которые не являются денежной единицей учета и (или) законной валютой, и зарегистрированы и защищены на основе неизменности информации, обеспечиваемой технологиями распределенных дата-платформ.
Согласно разъяснительным положениям Международного финансового центра Астаны: цифровые активы – это цифровое представление стоимости, обладающее следующими характеристиками: (1) могут использоваться для цифровых транзакций и выступать в качестве (a) средства обмена; или (b) единицы измерения; или (c) средства сбережения; (2) могут быть обменены на фиатную валюту, но не выпускаются или не гарантируются каким-либо правительством в пределах юрисдикции; (3) выполняют указанные функции только на основе соглашения сообщества пользователей цифровых активов; (4) должны быть отделены от фиатной валюты и электронной валюты.
Для соответствия терминологии, принятой в стране, в данной статье будет использоваться термин «цифровые активы».
2. Политика налогообложения криптовалют и ее динамика
2.1 Общая информация о налоговой системе
Налоговое законодательство Казахстана состоит из Налогового кодекса Казахстана и нормативных правовых актов, принятых в соответствии с его положениями. В 2017 году Казахстан провел реформу налоговой системы, разработав новую редакцию Налогового кодекса, который начал действовать с 2018 года. Другие нормативные правовые акты в области налогообложения в основном включают Закон о трансфертном ценообразовании и Закон об административных наказаниях. Кроме того, Министерство финансов, Комитет государственных доходов и другие государственные органы имеют право в пределах своей компетенции издавать нормативные документы по налогообложению, что позволяет более детализированно регламентировать выполнение конкретных положений Налогового кодекса и нормативных правовых актов в области налогообложения.
Налоговые органы Казахстана состоят из Комитета государственных доходов и местных налоговых органов. Основные обязанности Комитета государственных доходов заключаются в обеспечении уплаты налогов и руководстве финансовыми вопросами, а также исполнении управленческих функций в области налогообложения и таможенных вопросов. Местные налоговые органы должны иметь код, утвержденный правительством Казахстана, который включает в себя региональные представительства государственных органов в областях, городах Астане и Алматы, а также районных, городских и муниципальных органах. Если создаются специальные экономические зоны, налоговые органы могут быть учреждены в этих зонах. Налоговые органы находятся под руководством Комитета государственных доходов.
Текущие виды налогов и сборов в Казахстане в основном включают налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, социальный налог, земельный налог, налог на транспортные средства, налог на имущество, налог на избыточную прибыль и другие налоги и сборы.
!
2.1.1 Налог на прибыль организаций
(1) Резидентные предприятия. Если предприятие основано в Казахстане в соответствии с законодательством Казахстана или основано по иностранному законодательству, но фактический управляющий орган или действующий управляющий орган находится на территории Казахстана, то такое предприятие считается резидентным. Облагаемая база составляет годовой общий доход, полученный им по всему миру, для уплаты налога на прибыль. Если не предусмотрено иное, ставка налога на прибыль в Казахстане составляет 20%.
(2) Нерезиденты. Согласно налоговому законодательству Казахстана, нерезидентные предприятия — это понятие, противоположное резидентным предприятиям, то есть предприятия, которые не относятся к «резидентам», являются «нерезидентными предприятиями». Кроме того, даже если предприятие, которое по правилам Налогового кодекса Казахстана считается резидентом, согласно международным налоговым соглашениям, подписанным Казахстаном, будет признано нерезидентным, это предприятие должно подчиняться налоговым правилам для нерезидентных предприятий. Нерезидентные предприятия обязаны уплачивать корпоративный налог только с доходов, получаемых на территории Казахстана. Если нерезидентное предприятие ведет бизнес через постоянное представительство в Казахстане, оно также обязано уплачивать корпоративный налог на доходы, полученные из-за границы, но имеющие реальную связь с этим постоянным представительством. Если не предусмотрено иное, ставка корпоративного налога для нерезидентных предприятий, не образующих постоянное представительство, обычно составляет 20%. Кроме того, чистый доход постоянного представительства нерезидентного юридического лица (после вычета 20% корпоративного налога) подлежит налогообложению по ставке 15% налога на прибыль филиалов, который может быть освобожден в соответствии с применимыми соглашениями об избежании двойного налогообложения (DTT). Таким образом, если DTT не предоставляет освобождение, эффективная налоговая ставка на доходы постоянного представительства нерезидентного юридического лица составляет 32%.
2.1.2 Налог на доходы физических лиц
(1) Резиденты-налогоплательщики. Резиденты-налогоплательщики по налогу на доходы физических лиц – это физические лица, постоянно проживающие в Казахстане, и физические лица, у которых важный центр интересов находится в Казахстане. Постоянное проживание означает, что на конец текущего налогового года физическое лицо должно находиться на территории Казахстана не менее 183 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода (включая день прибытия и день отъезда). Если лицо занимается инвестиционной деятельностью в международном финансовом центре «Астана», то оно считается постоянно проживающим, если оно находится на территории Казахстана не менее 90 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода (включая день прибытия и день отъезда). Важный центр интересов – это место, где физическое лицо одновременно удовлетворяет следующим условиям: является гражданином Казахстана или имеет казахстанскую вид на жительство, а также его супруг(а) или близкие родственники проживают в Казахстане, и у физического лица и (или) его супруги и (или) близких родственников есть жилье и место жительства в Казахстане, которое всегда доступно для его самого, супруги или родственников. Объект налогообложения включает все доходы физического лица, полученные как на территории Казахстана, так и за его пределами. Все доходы налогоплательщика (за исключением освобожденных от налога и не подлежащих налогообложению доходов) после вычета предналоговых вычетов составляют налогооблагаемый доход, который облагается налогом по ставке 10%.
(2) Нерезиденты-налогоплательщики. Налоговый кодекс Казахстана не дает конкретного определения нерезидента-налогоплательщика по подоходному налогу с физических лиц, но если не выполняются условия для резидента-налогоплательщика по подоходному налогу, то лицо считается нерезидентом. Нерезиденты обязаны уплачивать подоходный налог с физических лиц с доходов, полученных на территории Казахстана, ставка налога составляет 20%. За исключением особых положений, нерезиденты не могут производить вычеты из налогооблагаемых доходов, полученных на территории Казахстана.
2.1.3 НДС
Налоговый кодекс Казахстана определяет, что плательщиками налога на добавленную стоимость являются: 1) индивидуальные предприниматели, профессиональные лица, резидентные предприятия (за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования), зарегистрированные для уплаты налога на добавленную стоимость в Казахстане, а также нерезидентные предприятия, осуществляющие бизнес в Казахстане через филиалы. 2) Лица, импортирующие товары на территорию Казахстана в соответствии с Кодексом таможенного союза Евразийского экономического союза и Законом Республики Казахстан о таможне. 3) Иностранные компании, предоставляющие электронные услуги на территории Казахстана. Облагаемые налогом обороты и облагаемые налогом импортные суммы подлежат налогообложению по ставке НДС 12%, на некоторые сделки применяется нулевая ставка НДС.
2.2 Налоговая политика на криптовалюту
В июне 2021 года Президент Казахстана Касым-Жомарт Токаев подписал поправку к Налоговому кодексу о налогообложении цифровых активов, которая вступает в силу с 1 января 2022 года и обязывает цифровых активных майнеров уплачивать налог на потребляемую электроэнергию в процессе майнинга. С 1 января 2024 года ставка налога на электроэнергию для майнинга цифровых активов будет установлена на уровне 2 тенге / киловатт-час. При использовании собственного электричества или возобновляемых источников энергии, не подключенных к единой энергетической системе Казахстана, плата будет рассчитываться по ставке 1 тенге / киловатт-час. В случае отсутствия контрольных устройств для измерения потребляемой электроэнергии для майнинга цифровых активов или их неисправности, объем потребления будет определяться по максимальной нагрузке.
Компании, занимающиеся индустрией цифровых активов в Казахстане, также должны уплачивать налог на прибыль, ставка которого составляет 20%. При налогообложении годовой общий доход компании необходимо корректировать в соответствии с налоговым законодательством: фактический доход от продажи цифровых активов не учитывается в годовом общем доходе, налогооблагаемый доход определяется как произведение количества цифровых активов, полученных налогоплательщиком, и стоимости цифровых активов, ежедневно публикуемой налоговыми органами Казахстана или Международным финансовым центром Астаны. Расходы, не связанные с получением дохода, включая расходы на майнинг цифровых активов, не подлежат вычету.
Лица, продающие цифровые активы в Казахстане, должны декларировать доходы от прироста капитала в качестве налога на доходы физических лиц. Ставка налога на доходы физических лиц для резидентов составляет 10%, для нерезидентов в общем случае ставка составляет 20%.
Согласно соответствующим положениям налога на добавленную стоимость Казахстана, цифровые активы, распределяемые между участниками, занимающимися майнингом цифровых активов в цифровом пуле, не относятся к налогооблагаемым оборотам по налогу на добавленную стоимость. Кроме того, обороты от продажи цифровых активов освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость.
По состоянию на март 2025 года в Казахстане официально зарегистрировано 75 майнинг-компаний. Согласно данным Национального налогового комитета Казахстана, за последние три года общая сумма налоговых поступлений от деятельности этих компаний составила 177 миллиардов тенге, из которых 116 миллиардов тенге составляют налоги на майнинг цифровых активов. Примечательно, что в ходе налогового аудита 2024 года налоговый комитет выявил нарушения, в результате которых было дополнительно начислено 49 миллиардов тенге налогов, включая 23 миллиарда тенге налога на майнинг цифровых активов и 26 миллиардов тенге налога на прибыль. Кроме того, было установлено, что некоторые граждане, продающие цифровые активы, занижают доход, что привело к недоплате подоходного налога в размере 43 миллиардов тенге. Эти явления побудили Национальный налоговый комитет Казахстана усилить контроль и аудит за всем процессом цифровых активов.
3. Политика регулирования цифровых активов и ее динамика
3.1 Политика регулирования цифровых активов
Астана Международный Финансовый Центр (Astana International Financial Center, сокращенно AIFC) — это район в городе Астана, границы которого определяются президентом, в котором применяется специальный правовой режим в финансовой сфере. Понятие и виды цифровых активов, а также процедуры и условия эмиссии цифровых активов в AIFC (не включая майнинг цифровых активов), размещения, обращения и хранения определяются актами AIFC. Требования к биржам цифровых активов и их лицензирование также определяются актами AIFC.
1 января 2018 года была основана Управляющая служба финансовых услуг Астаны (Astana Financial Services Authority, сокращенно AFSA). Этот орган является независимым регулирующим органом Международного финансового центра Астаны и осуществляет надзор за участниками центра, которые занимаются финансовыми и вспомогательными услугами, а также деятельностью на рынках капитала в пределах Международного финансового центра Астаны. Также он является регулирующим органом для компаний, зарегистрированных в этом органе и занимающихся нефинансовыми услугами. Конкретные обязанности этого органа включают: 1) разработку проектов законов, касающихся регулирования финансовых услуг центра и связанных с ними действий, для обсуждения и принятия ответственными органами; 2) принятие законопроектов, касающихся регулирования финансовых услуг центра и связанных с ними действий; 3) регистрацию, сертификацию и выдачу лицензий участникам центра; 4) ведение реестра участников центра; 5) мониторинг и контроль деятельности участников центра и принятие регулирующих мер в отношении них.
В 2023 году Казахстан принял Закон о цифровых активах, который создал правовую основу для выпуска и обращения цифровых активов, а также для развития деятельности по Майнинг цифровых активов. Закон определяет цели государственного регулирования в области цифровых активов для проведения в Республике Казахстан выпуска и обращения цифровых активов, а также деятельности по Майнинг цифровых активов, способствуя экономическому развитию и повышению конкурентоспособности.
В целом, Казахстан придерживается открытой и поддерживающей политики в отношении цифровых активов. Постоянно продвигает совершенствование нормативно-правовой базы и применяет стратегию региональных пилотных проектов «пробовать сначала», чтобы стимулировать технические испытания и инновации моделей для содействия развитию цифровой экономики.
3.2 Последние новости о регулировании цифровых активов
В 2025 году Казахстан ускорил строительство системы регулирования цифровых активов, продолжая разрабатывать и совершенствовать соответствующие законодательные акты. Согласно ряду выступлений президента на расширенном заседании правительства и в парламенте, все соответствующие ведомства быстро отреагировали, активно разрабатывая политические рекомендации и постоянно информируя общественность о ходе реализации политики. Казахстан, сосредоточив внимание на совершенствовании регуляторной структуры, также подчеркивает системное строительство инфраструктуры цифровых активов, активно развивая ключевые области, такие как цифровой тенге, торговые услуги и крипто-платежи.
27 января 2025 года Национальный Банк Казахстана (NBK) объявил о выпуске ежегодного отчета «Развитие национальной цифровой финансовой инфраструктуры (NDFI)». Согласно отчету, в 2024 году основное внимание будет уделено созданию новых компонентов платежной инфраструктуры и улучшению существующих систем, чтобы обеспечить безопасное и прозрачное взаимодействие между участниками рынка. Кроме того, в 2024 году в рамках второго этапа проекта «Цифровой тенге» будут протестированы новые варианты использования цифровых активов в общественных и криптоплатежах, что заложит основу для их полного интегрирования в национальную экономику. 2025 год станет последним годом поэтапного внедрения национальных цифровых активов, и отчет определяет направление развития проекта «Цифровой тенге» на 2025 год: во-первых, необходимы подходящие регуляторные и правовые рамки для полной реализации национальных цифровых активов и их преимущества. В 2025 году планируется одобрить законодательные рамки для информационных технологий на основе работы, проведенной в 2023 и 2024 годах. Во-вторых, в 2025 году будет протестирована основная схема трансакций с цифровыми активами для трансграничных платежей в условиях полной интеграции со всеми участниками.
28 января 2025 года президент Казахстана на расширенном заседании правительства упомянул, что «в нашей стране такие (цифровые) активы могут легально торговаться только на цифровой бирже AIFC. Однако, по словам экспертов, только 5% казахстанских инвесторов в цифровые активы используют платформу этого центра, остальные работают в так называемой «серой зоне». Необходимо создать инфраструктуру для более широкого легального обращения цифровых активов. Финансовые регуляторы должны начать участвовать в разработке соответствующей законодательной базы.» В ответ на этот призыв AIFC заявила, что все указания президента будут выполнены в рамках существующей системы основных и специальных полномочий AIFC. В ответ на призыв финансовых регуляторов начать участие в разработке соответствующей законодательной базы, Национальный банк Казахстана в ответ на запросы СМИ заявил, что они уже начали работать над изменением законодательства. Национальный банк Казахстана планирует создать нормативную среду для обращения цифровых активов по всей стране и надеется, что это обеспечит прозрачность сделок и защитит интересы граждан. В то же время ожидается, что цифровые активы не будут использоваться в качестве средства платежа.
Помимо регулирования цифровых активов, Национальный банк Казахстана также планирует ввести цифровые финансовые активы (DFA) в сферу обращения, что создаст новые возможности для инновационных финансовых инструментов, включая токенизацию активов. Кроме того, ведомство добавило, что подробный механизм функционирования рынка цифровых активов и условия обращения цифровых активов будут отражены в новом банковском законодательстве.
22 мая 2025 года в Национальном банке Республики Казахстан заместитель председателя Берик Шолпанкулов выступил с докладом на брифинге по развитию национальной цифровой финансовой инфраструктуры и методам регулирования цифровых активов. В докладе упоминалось, что в соответствии с указанием Президента Казахстана, Национальный банк совместно с соответствующими государственными органами разработал ряд законодательных поправок, которые заложат правовую основу для обращения цифровых активов. Поправки включают две части: первая — это внедрение цифровых финансовых активов и определение их правового статуса. Вторая — это регулирование сделок с необеспеченными цифровыми активами путем выдачи лицензий поставщикам услуг криптобиржи. Параллельно с законодательными инициативами, Национальный банк создает регуляторный песочницу для цифровых активов. В рамках этого проекта участники рынка смогут тестировать различные инновационные услуги и технологии. Директор департамента платежных систем Национального банка Казахстана Ерлан Ашыкбеков заявил, что услуги по торговле цифровыми активами будут официально введены в рамках казахстанского законодательства. Эти поставщики услуг будут работать на основании лицензий и находиться под контролем Национального банка, в то время как цифровые биржи, работающие в AIFC, продолжат подлежать отдельному регулированию со стороны финансового регулятора AIFC.
Кроме того, чтобы исследовать больше возможностей криптооплат, Казахстан принял ряд мер. Во-первых, был создан инновационный пилотный район. 29 мая 2025 года президент Казахстана объявил: «Мы планируем создать инновационный пилотный район CryptoCity, где цифровые активы могут использоваться для покупки товаров, услуг и не только». Во-вторых, был запущен проект «криптокарты». Криптокарты позволяют потребителям проводить безналичные транзакции, связанные с кошельками, хранящимися на лицензированных биржах. Это решение предоставляет возможность безопасно и удобно интегрировать обращение цифровых активов в существующую платежную инфраструктуру. В соответствии с механизмом «криптокарты», когда клиенты продают цифровые активы на крипторынке AIFC, они могут немедленно зачислить их стоимость на «криптокарту» (стандартную платежную карту, связанную с банковским счетом клиента) в момент проведения транзакции, а после немедленной продажи криптоактивов оплата будет производиться в реальной валюте.
Стоит отметить, что в ходе этой встречи также было заявлено, что участники рынка под координацией национального банка реализуют несколько пилотных проектов в области цифровых активов, включая: 1) выпуск стейблкоинов, обеспеченных национальной валютой (включая цифровой тенге), для расчетных сделок с цифровыми активами; 2) токенизация финансовых активов и недвижимости, а также выпуск токенов ценных бумаг; 3) организацию учета и системы хранения базовых залогов цифровых финансовых активов; 4) организацию обмена криптоактивами и услуг хранения криптоактивов.
4. Итог
Прогресс Казахстана в области цифровых активов отражает его открытую позицию и активную поддержку этой отрасли. Постоянно принимаются меры по совершенствованию системы регулирования цифровых активов, а на уровне политики звучат призывы к умеренному смягчению регулирования, чтобы стимулировать инновации и развитие в отрасли и сформировать в глобальном масштабе как соответствующую, так и конкурентоспособную экосистему цифровых активов, что демонстрирует стратегические амбиции по созданию цифрового финансового хаба в Центральной Азии. В то же время Казахстан нацелен на строительство современной инфраструктуры цифровых активов, чтобы обеспечить эффективную интеграцию цифровых активов в структуру национальной экономики. Эти меры не только закладывают прочный фундамент для стабильного роста отрасли цифровых активов в будущем, но и предоставляют мощную поддержку для Казахстана в занимаемой им позиции в глобальной цифровой экономике. С постепенной реализацией инновационной правовой рамки регулирования цифровых активов и инфраструктуры Казахстан имеет все шансы стать лидером в области цифровых активов Центральной Азии, что будет способствовать дальнейшему диверсифицированному развитию его экономики и повышению международной конкурентоспособности.