Até março de 2025, já existem 75 empresas de Mineração registradas oficialmente no Cazaquistão.
Escrito por: FinTax
1. Introdução
1.1 Visão geral do país
A República do Cazaquistão (The Republic of Kazakhstan), abreviada como Cazaquistão (Kazakhstan). O Cazaquistão atravessa o continente euroasiático, com a maior parte da sua área localizada na Ásia e uma pequena parte na Europa. Declarou independência em 16 de dezembro de 1991, faz fronteira com a Rússia, China, Quirguistão, Uzbequistão, Turcomenistão, entre outros países, e está em frente ao Irão e ao Azerbaijão através do Mar Cáspio, sendo o maior país sem acesso ao mar do mundo, composto por 14 regiões e 3 cidades de importância nacional. A língua nacional do Cazaquistão é o cazaque. O cazaque e o russo são ambas línguas oficiais. A moeda oficial do Cazaquistão é o tenge. O Cazaquistão é um dos países da região da Ásia Central com um desenvolvimento econômico relativamente rápido, uma situação política estável e uma ordem social relativamente boa. Vale a pena notar que, já em 2021, o poder de mineração de bitcoin do Cazaquistão alcançou o terceiro lugar global e, de acordo com os dados da Comissão Nacional de Impostos do Cazaquistão, até março de 2025, já existem 75 empresas de mineração oficialmente registradas no Cazaquistão.
1.2 Qualificação de ativos digitais
De acordo com a definição da Lei de Ativos Digitais da República do Cazaquistão, ativos digitais referem-se a bens criados em forma eletrônica e digital, que são atribuídos a códigos digitais, incluindo o uso de criptografia e ferramentas de computação, que não são unidades de conta monetária e/ou moeda legal, e que são registrados e protegidos por meio da imutabilidade da informação baseada em tecnologia de plataformas de dados distribuídos.
De acordo com os regulamentos interpretativos do Centro Financeiro Internacional de Astana: os ativos digitais são representações digitais de valor, com as seguintes características: (1) podem ser negociados digitalmente e usados como (a) meio de troca; ou (b) unidade de medida; ou (c) meio de poupança; (2) podem ser convertidos em moeda fiduciária, mas não são emitidos ou garantidos por nenhum governo de jurisdição; (3) executam as funções acima apenas com base no acordo da comunidade de usuários de ativos digitais; (4) devem ser distinguidos de moeda fiduciária e moeda eletrônica.
Para estar em conformidade com as expressões utilizadas nas regulamentações desse país, este artigo continuará a utilizar o termo "ativos digitais".
2. Política tributária sobre criptomoedas e sua dinâmica
2.1 Visão Geral do Sistema Fiscal Geral
A legislação tributária do Cazaquistão é composta pelo "Código Tributário" do Cazaquistão e pelos documentos normativos elaborados de acordo com suas disposições. O Cazaquistão reformou seu sistema tributário em 2017, introduzindo uma nova versão do "Código Tributário", que entrou em vigor em 2018. Outros documentos normativos tributários incluem a "Lei de Preços de Transferência" e a "Lei de Sanções Administrativas", entre outros. Além disso, órgãos estaduais como o Ministério das Finanças e o Comitê Nacional de Renda têm o direito de emitir documentos normativos tributários dentro de sua esfera de competência, a fim de detalhar ainda mais a execução das disposições específicas do "Código Tributário" e dos documentos normativos tributários.
O departamento fiscal do Cazaquistão é composto pela Comissão de Receitas do Estado e pelas autoridades fiscais locais. A principal responsabilidade da Comissão de Receitas do Estado é garantir a arrecadação de impostos e orientar as finanças, além de desempenhar funções de gestão em assuntos fiscais e aduaneiros. As autoridades fiscais locais devem ter um código aprovado pelo governo do Cazaquistão, que inclui órgãos regionais das administrações estaduais, da cidade de Astana e da cidade de Almaty, bem como agências regionais das administrações de distritos, cidades e áreas urbanas, além das filiais inter-regionais da Comissão de Receitas do Estado. Se forem estabelecidas zonas econômicas especiais, é possível criar autoridades fiscais dentro dessas zonas. O departamento fiscal está sob a liderança da Comissão de Receitas do Estado.
Os principais tipos de impostos e taxas em vigor no Cazaquistão incluem o imposto sobre o rendimento das empresas, o imposto sobre o rendimento pessoal, o imposto sobre o valor acrescentado, o imposto sobre o consumo, o imposto social, o imposto sobre a propriedade, o imposto sobre veículos, o imposto sobre a propriedade, o imposto sobre lucros excessivos e outras taxas.
2.1.1 Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas
(1) Empresas residentes. Se uma empresa for constituída de acordo com a legislação do Cazaquistão no território do Cazaquistão, ou constituída de acordo com a legislação estrangeira mas com a gestão efetiva ou órgão de gestão efetivo no território do Cazaquistão, essa empresa é considerada uma empresa residente. O alcance da tributação é a receita total anual obtida globalmente sujeita ao imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas. Na ausência de disposições especiais, a taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas no Cazaquistão é de 20%.
(2) Empresas não residentes. De acordo com a legislação fiscal do Cazaquistão, a empresa não residente é um conceito correspondente à empresa residente, ou seja, a empresa que não pertence a "residentes" é considerada "empresa não residente". Além disso, mesmo que uma empresa que seja considerada contribuinte residente nos termos do Código Fiscal do Cazaquistão, se um acordo internacional de tributação assinado pelo Cazaquistão determinar que essa empresa é uma empresa não residente, então essa empresa deve aplicar as disposições fiscais para empresas não residentes. As empresas não residentes devem apenas pagar o imposto sobre o rendimento corporativo no Cazaquistão sobre os rendimentos provenientes do território cazaque; se a empresa não residente operar no Cazaquistão através de uma instalação permanente, também deve pagar o imposto sobre o rendimento corporativo no Cazaquistão sobre os rendimentos provenientes do exterior que tenham uma conexão real com essa instalação permanente. Salvo disposição em contrário, a taxa de imposto sobre o rendimento corporativo aplicável a empresas não residentes que não constituem uma instalação permanente é geralmente de 20%. Além disso, a receita líquida da instalação permanente de uma entidade jurídica não residente (após a dedução do imposto sobre o rendimento corporativo de 20%) está sujeita a um imposto sobre os lucros da filial de 15%, que pode ser reduzido de acordo com o acordo de dupla tributação (DTT) aplicável. Assim, se o DTT não prever a redução, a taxa efetiva de imposto sobre a receita da instalação permanente de uma entidade jurídica não residente é igual a 32%.
2.1.2 Imposto sobre o Rendimento Pessoal
(1) Residentes contribuintes. Residentes contribuintes de imposto sobre o rendimento pessoal são indivíduos que residem permanentemente no Cazaquistão e indivíduos cujo centro de interesses significativos está no Cazaquistão. Residência permanente refere-se à permanência no território do Cazaquistão por pelo menos 183 dias (incluindo o dia da chegada e da saída) em qualquer período contínuo de 12 meses, no final do ano fiscal atual. Se um indivíduo realizar atividades de investimento no centro financeiro internacional "Astana", será considerado residente permanente se permanecer no território do Cazaquistão por pelo menos 90 dias (incluindo o dia da chegada e da saída) em qualquer período contínuo de 12 meses. Centro de interesses significativos refere-se a indivíduos que atendem simultaneamente aos critérios de serem cidadãos do Cazaquistão ou possuírem um visto de residência do Cazaquistão, cujos cônjuges ou parentes próximos residem no Cazaquistão, e que possuem família e residência no Cazaquistão, a qual está sempre disponível para uso pessoal, de seu cônjuge ou de seus parentes. A base de tributação compreende toda a renda obtida por pessoas de fontes situadas no Cazaquistão e no exterior. Todos os rendimentos do contribuinte (excluindo rendimentos isentos e não tributáveis) após a dedução de itens de dedução antes dos impostos são considerados como rendimento tributável, sujeito a uma taxa de imposto de 10%.
(2) Contribuintes não residentes. O Código Fiscal do Cazaquistão não define especificamente o que é um contribuinte não residente para o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, mas se não cumprir as disposições dos contribuintes residentes mencionadas anteriormente, será considerado um contribuinte não residente para o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Os indivíduos não residentes devem pagar imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre todos os rendimentos obtidos em território cazaque, sendo a taxa geral de 20%. Salvo disposições especiais, os rendimentos obtidos por indivíduos não residentes em território cazaque não podem ser deduzidos antes do imposto.
2.1.3 Imposto sobre o Valor Acrescentado
O Código Fiscal do Cazaquistão estipula que os contribuintes do IVA incluem: 1) empreendedores individuais, profissionais liberais, empresas residentes (exceto instituições estatais e instituições de ensino médio estatais) que se registrem para o IVA no Cazaquistão, e empresas não residentes que operam no Cazaquistão através de filiais. 2) pessoas que importam bens no território do Cazaquistão de acordo com o Código Aduaneiro da União Económica da Eurásia e a Lei Aduaneira da República do Cazaquistão. 3) empresas estrangeiras que fornecem serviços eletrônicos no território do Cazaquistão. O volume de negócios tributável e o volume de importação tributável estão sujeitos à taxa de IVA de 12%, e algumas transações estão sujeitas à taxa zero de IVA.
2.2 Política fiscal sobre criptomoedas
Em junho de 2021, o presidente do Cazaquistão, Kassym-Jomart Tokayev, assinou uma emenda ao Código Tributário sobre a tributação da Mineração de ativos digitais, de modo que, a partir de 1 de janeiro de 2022, os mineradores de ativos digitais serão tributados pela eletricidade consumida durante o processo de mineração. A partir de 1 de janeiro de 2024, a taxa de imposto sobre a eletricidade utilizada na Mineração de ativos digitais será uniformemente fixada em 2 tenge / quilowatt-hora. Quando a eletricidade própria ou a energia renovável não conectada ao sistema elétrico unificado do Cazaquistão for utilizada, a taxa será calculada a 1 tenge / quilowatt-hora. Na ausência de dispositivos de medição da eletricidade utilizada na Mineração de ativos digitais ou se o dispositivo falhar, o consumo de eletricidade será determinado com base na carga elétrica máxima.
As empresas que atuam na indústria de ativos digitais no Cazaquistão também devem pagar imposto sobre o rendimento das empresas, à taxa de 20%. Ao calcular, a receita total anual da empresa precisa ser ajustada de acordo com a legislação fiscal: a receita real da venda de ativos digitais não é incluída na receita total anual, e a receita tributável é confirmada pelo produto da quantidade de ativos digitais obtidos pelo contribuinte e o valor dos ativos digitais divulgado diariamente pela autoridade fiscal do Cazaquistão ou pelo Centro Financeiro Internacional de Astana. Despesas não relacionadas à receita obtida, incluindo despesas de Mineração de ativos digitais, não podem ser deduzidas.
As pessoas que vendem ativos digitais no Cazaquistão devem declarar o rendimento obtido com a valorização do patrimônio para o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. A taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares para residentes é de 10%, enquanto para não residentes, a taxa geral é de 20%.
De acordo com as disposições do imposto sobre o valor acrescentado do Cazaquistão, os ativos digitais distribuídos entre os participantes das atividades de Mineração de ativos digitais em um pool de mineração não estão sujeitos ao volume de negócios tributável do imposto sobre o valor acrescentado. Além disso, o volume de negócios proveniente da venda de ativos digitais está isento de pagar o imposto sobre o valor acrescentado.
Até março de 2025, existem 75 empresas de Mineração registradas oficialmente no Cazaquistão. De acordo com os dados da Comissão Nacional de Impostos do Cazaquistão, nos últimos três anos, os impostos totais provenientes das atividades dessas empresas somaram 17,7 bilhões de tenge, dos quais 11,6 bilhões de tenge são referentes ao imposto sobre a Mineração de ativos digitais. Vale ressaltar que, durante a auditoria fiscal de 2024, a Comissão de Impostos descobriu irregularidades, resultando na cobrança adicional de 4,9 bilhões de tenge em impostos, dos quais 2,3 bilhões de tenge correspondem ao imposto sobre a Mineração de ativos digitais e 2,6 bilhões de tenge ao imposto sobre o rendimento das empresas. Além disso, também foi constatado que alguns cidadãos que venderam ativos digitais subestimaram sua renda, resultando em um imposto sobre o rendimento pessoal de 4,3 bilhões de tenge. Esses fenômenos levaram a Comissão Nacional de Impostos do Cazaquistão a reforçar ainda mais a supervisão e auditoria de todo o processo de ativos digitais.
3. Políticas de regulação de ativos digitais e suas dinâmicas
3.1 Políticas de regulamentação de ativos digitais
O Centro Financeiro Internacional de Astana (Astana International Financial Center, abreviado como AIFC) é uma área dentro da cidade de Astana, cujas fronteiras são determinadas pelo presidente, onde um regime jurídico especial para o setor financeiro é aplicado. O conceito e os tipos de ativos digitais, bem como os procedimentos e condições para a emissão (excluindo a Mineração de ativos digitais), colocação, circulação e armazenamento de ativos digitais no AIFC são determinados pela legislação do AIFC. Os requisitos do AIFC para as bolsas de ativos digitais e seus procedimentos de licenciamento também são determinados pela legislação do AIFC.
Em 1 de janeiro de 2018, a Autoridade de Serviços Financeiros de Astana (Astana Financial Services Authority, abreviada como AFSA) foi estabelecida. Esta autoridade é o órgão regulador independente do Centro Financeiro Internacional de Astana, responsável pela supervisão dos participantes do centro que realizam serviços financeiros e auxiliares, bem como atividades do mercado de capitais dentro do Centro Financeiro Internacional de Astana. É também o órgão regulador das empresas registradas na referida autoridade que realizam atividades não financeiras. As responsabilidades específicas da autoridade incluem: 1) elaborar projetos de lei relacionados à supervisão dos serviços financeiros e atividades correlatas do centro, submetendo-os ao órgão responsável para discussão pública e aprovação; 2) promulgar leis relacionadas à supervisão dos serviços financeiros e atividades correlatas do centro; 3) registrar, certificar e emitir licenças para os participantes do centro; 4) manter o registro dos participantes do centro; 5) monitorar e supervisionar as atividades dos participantes do centro, tomando medidas regulatórias quando necessário.
Em 2023, o Cazaquistão aprovou a "Lei dos Ativos Digitais", que estabelece a base legal para a emissão e circulação de ativos digitais, bem como para o desenvolvimento das atividades de Mineração de ativos digitais. A lei define que o objetivo da supervisão nacional no campo dos ativos digitais é realizar a emissão e circulação de ativos digitais, além das atividades de Mineração de ativos digitais na República do Cazaquistão, promovendo o desenvolvimento econômico e aumentando a competitividade.
De um modo geral, o Cazaquistão mantém uma posição política aberta e de apoio em relação aos ativos digitais. Está constantemente a promover a melhoria do quadro regulatório e a adotar uma estratégia de testes regionais "pioneiros", incentivando experimentos tecnológicos e inovações de modelos para impulsionar o desenvolvimento da economia digital.
3.2 Últimas novidades sobre a regulamentação de ativos digitais
Em 2025, o Cazaquistão acelerou a construção de um sistema de regulamentação de ativos digitais, continuando a promover a formulação e aprimoramento de legislações relevantes. De acordo com uma série de discursos do presidente em reuniões ampliadas do governo e no parlamento, os departamentos relacionados responderam rapidamente, elaborando ativamente diretrizes políticas e divulgando continuamente o progresso da implementação das políticas ao público. Enquanto o Cazaquistão se concentra em aprimorar a estrutura regulatória, também enfatiza a construção sistemática da infraestrutura de ativos digitais, investindo fortemente em áreas-chave como o tenge digital, prestadores de serviços de negociação e pagamentos criptográficos.
No dia 27 de janeiro de 2025, o Banco Nacional do Cazaquistão (NBK) anunciou a publicação do relatório anual "Desenvolvimento da Infraestrutura Financeira Digital Nacional (NDFI)". De acordo com o relatório, o foco do desenvolvimento da NDFI em 2024 será a criação de novos componentes de infraestrutura de pagamento e a melhoria dos sistemas existentes, para garantir a interação segura e transparente entre os participantes do mercado. Além disso, em 2024, como parte da segunda fase do projeto "Tenge Digital", foram testados novos casos de uso de ativos digitais em pagamentos públicos e criptográficos, estabelecendo as bases para sua plena integração na economia nacional. 2025 é o último ano para o lançamento em fases de ativos digitais nacionais, e o relatório delineou a direção para o desenvolvimento do projeto "Tenge Digital" em 2025: primeiro, é necessário um quadro regulatório e legal adequado para a implementação completa dos ativos digitais nacionais e para promover suas vantagens. Em 2025, está previsto aprovar o quadro legislativo para serviços de tecnologia da informação com base no trabalho realizado em 2023 e 2024. Em segundo lugar, em 2025, será testado o esquema básico de pagamentos transfronteiriços de ativos digitais no contexto da integração total com todos os participantes.
No dia 28 de janeiro de 2025, o presidente do Cazaquistão mencionou em uma reunião ampliada do governo que "neste país, tais ativos (digitais) só podem ser negociados legalmente na bolsa de ativos digitais da AIFC. No entanto, segundo especialistas, apenas 5% dos investidores em ativos digitais do Cazaquistão utilizam a plataforma do centro, enquanto o restante opera na chamada 'zona cinza'. A prioridade é estabelecer uma infraestrutura para a circulação mais ampla e legal de ativos digitais. As autoridades reguladoras financeiras devem se envolver na elaboração de um quadro legal adequado." Em resposta ao apelo do presidente, a AIFC afirmou que todas as diretrizes do presidente serão executadas dentro do atual quadro de poderes principais e especiais da AIFC. Quanto ao apelo para que as autoridades reguladoras financeiras se envolvam na elaboração de um quadro legal adequado, o Banco Nacional do Cazaquistão, ao responder a perguntas da mídia, disse que já começou a trabalhar na promoção de alterações legislativas. O Banco Nacional do Cazaquistão planeja criar um ambiente regulatório para a circulação de ativos digitais em todo o país e espera que essa iniciativa assegure a transparência das transações e proteja os interesses dos cidadãos. Ao mesmo tempo, espera-se que os ativos digitais não sejam utilizados como meio de pagamento.
Além de regular os ativos digitais, o Banco Nacional do Cazaquistão também planeia introduzir os Ativos Financeiros Digitais (DFA) no domínio da circulação, o que trará novas oportunidades para ferramentas financeiras inovadoras, incluindo a tokenização de ativos. Além disso, o departamento acrescentou que o mecanismo detalhado de operação do mercado de ativos digitais e as condições de circulação dos ativos digitais serão refletidos na nova lei bancária.
No dia 22 de maio de 2025, o vice-presidente do Banco Nacional da República do Cazaquistão, Berik Sholpankulov, fez uma apresentação na conferência sobre o desenvolvimento da infraestrutura financeira digital nacional e métodos de regulação de ativos digitais. O relatório mencionou que, de acordo com as instruções do presidente nacional do Cazaquistão, o banco nacional, em conjunto com as autoridades governamentais relevantes, elaborou uma série de emendas legislativas que estabelecem a base legal para a circulação de ativos digitais. As revisões incluem duas partes: a primeira é a introdução de ativos financeiros digitais e a definição de seu status legal. A segunda é a regulação das transações de ativos digitais não garantidos através da concessão de licenças aos provedores de serviços de câmbio de criptomoedas. Juntamente com as iniciativas legislativas, o banco nacional está estabelecendo um sandbox de regulação de ativos digitais. Dentro deste quadro, os participantes do mercado poderão testar vários serviços e tecnologias inovadoras. O diretor do departamento de sistemas de pagamento do Banco Nacional do Cazaquistão, Yerlan Ashykbekov, afirmou que os provedores de serviços de transação de ativos digitais serão oficialmente introduzidos dentro da estrutura legal do Cazaquistão. Esses provedores operarão licenciados e estarão sujeitos à supervisão do banco nacional, enquanto as bolsas de ativos digitais que atualmente operam na AIFC continuarão a ser supervisionadas separadamente pelas autoridades de regulação financeira da AIFC.
Além disso, para explorar mais possibilidades de pagamentos em criptomoedas, o Cazaquistão adotou uma série de medidas. A primeira foi a criação de uma zona piloto inovadora. No dia 29 de maio de 2025, o presidente do Cazaquistão anunciou "Planejamos criar uma zona piloto inovadora, CryptoCity, onde ativos digitais podem ser usados para comprar bens, serviços e muito mais". A segunda foi o lançamento do projeto "cartões criptográficos (криптокарты)". Os cartões criptográficos permitem que os consumidores realizem transações não monetárias associadas a carteiras mantidas em exchanges licenciadas. Essa solução oferece a capacidade de integrar de maneira segura e conveniente a circulação de ativos digitais na infraestrutura de pagamento existente. De acordo com o mecanismo dos "cartões criptográficos", quando os clientes vendem ativos digitais no mercado de criptomoedas da AIFC, o valor pode ser creditado instantaneamente no "cartão criptográfico" (um cartão de pagamento padrão conectado à conta bancária do cliente) no momento da transação, e, após a venda instantânea dos ativos criptográficos, o pagamento será feito em moeda real.
É importante notar que durante esta reunião também foi revelado que os participantes do mercado, sob a coordenação do banco central, implementarão vários projetos piloto no campo dos ativos digitais, incluindo: 1) a emissão de stablecoins apoiadas pela moeda nacional (incluindo o tenge digital) para a liquidação de transações de ativos digitais; 2) a tokenização de ativos financeiros e imóveis e a emissão de tokens de valores mobiliários; 3) a organização de sistemas de contabilidade e armazenamento de colaterais baseados em ativos financeiros digitais; 4) a organização de serviços de troca de ativos criptográficos e serviços de armazenamento de ativos criptográficos.
4. Resumo
O progresso do Cazaquistão no campo dos ativos digitais reflete sua atitude aberta e forte apoio a esta indústria. Medidas estão sendo constantemente adotadas para aperfeiçoar o sistema regulatório dos ativos digitais e, a nível político, há um apelo para uma moderação na regulamentação, a fim de estimular a inovação e o desenvolvimento da indústria e moldar uma ecologia de ativos digitais que seja tanto conforme quanto competitiva em todo o mundo, demonstrando sua ambição estratégica de criar um hub financeiro digital na Ásia Central. Ao mesmo tempo, o Cazaquistão está comprometido em construir uma infraestrutura moderna de ativos digitais, garantindo que os ativos digitais possam se integrar efetivamente na estrutura econômica nacional. Essas iniciativas não apenas estabelecem uma base sólida para o crescimento estável futuro da indústria de ativos digitais, mas também oferecem suporte robusto para que o Cazaquistão ocupe um lugar de destaque na economia digital global. Com a implementação gradual de um quadro regulatório legal inovador para ativos digitais e infraestrutura, o Cazaquistão tem potencial para se tornar um líder no campo dos ativos digitais na Ásia Central, promovendo ainda mais a diversificação de sua economia e aumentando a competitividade internacional.
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encriptação mineradora popular: explicação sobre o regime fiscal e as dinâmicas regulatórias da encriptação no Cazaquistão
Escrito por: FinTax
1. Introdução
1.1 Visão geral do país
A República do Cazaquistão (The Republic of Kazakhstan), abreviada como Cazaquistão (Kazakhstan). O Cazaquistão atravessa o continente euroasiático, com a maior parte da sua área localizada na Ásia e uma pequena parte na Europa. Declarou independência em 16 de dezembro de 1991, faz fronteira com a Rússia, China, Quirguistão, Uzbequistão, Turcomenistão, entre outros países, e está em frente ao Irão e ao Azerbaijão através do Mar Cáspio, sendo o maior país sem acesso ao mar do mundo, composto por 14 regiões e 3 cidades de importância nacional. A língua nacional do Cazaquistão é o cazaque. O cazaque e o russo são ambas línguas oficiais. A moeda oficial do Cazaquistão é o tenge. O Cazaquistão é um dos países da região da Ásia Central com um desenvolvimento econômico relativamente rápido, uma situação política estável e uma ordem social relativamente boa. Vale a pena notar que, já em 2021, o poder de mineração de bitcoin do Cazaquistão alcançou o terceiro lugar global e, de acordo com os dados da Comissão Nacional de Impostos do Cazaquistão, até março de 2025, já existem 75 empresas de mineração oficialmente registradas no Cazaquistão.
1.2 Qualificação de ativos digitais
De acordo com a definição da Lei de Ativos Digitais da República do Cazaquistão, ativos digitais referem-se a bens criados em forma eletrônica e digital, que são atribuídos a códigos digitais, incluindo o uso de criptografia e ferramentas de computação, que não são unidades de conta monetária e/ou moeda legal, e que são registrados e protegidos por meio da imutabilidade da informação baseada em tecnologia de plataformas de dados distribuídos.
De acordo com os regulamentos interpretativos do Centro Financeiro Internacional de Astana: os ativos digitais são representações digitais de valor, com as seguintes características: (1) podem ser negociados digitalmente e usados como (a) meio de troca; ou (b) unidade de medida; ou (c) meio de poupança; (2) podem ser convertidos em moeda fiduciária, mas não são emitidos ou garantidos por nenhum governo de jurisdição; (3) executam as funções acima apenas com base no acordo da comunidade de usuários de ativos digitais; (4) devem ser distinguidos de moeda fiduciária e moeda eletrônica.
Para estar em conformidade com as expressões utilizadas nas regulamentações desse país, este artigo continuará a utilizar o termo "ativos digitais".
2. Política tributária sobre criptomoedas e sua dinâmica
2.1 Visão Geral do Sistema Fiscal Geral
A legislação tributária do Cazaquistão é composta pelo "Código Tributário" do Cazaquistão e pelos documentos normativos elaborados de acordo com suas disposições. O Cazaquistão reformou seu sistema tributário em 2017, introduzindo uma nova versão do "Código Tributário", que entrou em vigor em 2018. Outros documentos normativos tributários incluem a "Lei de Preços de Transferência" e a "Lei de Sanções Administrativas", entre outros. Além disso, órgãos estaduais como o Ministério das Finanças e o Comitê Nacional de Renda têm o direito de emitir documentos normativos tributários dentro de sua esfera de competência, a fim de detalhar ainda mais a execução das disposições específicas do "Código Tributário" e dos documentos normativos tributários.
O departamento fiscal do Cazaquistão é composto pela Comissão de Receitas do Estado e pelas autoridades fiscais locais. A principal responsabilidade da Comissão de Receitas do Estado é garantir a arrecadação de impostos e orientar as finanças, além de desempenhar funções de gestão em assuntos fiscais e aduaneiros. As autoridades fiscais locais devem ter um código aprovado pelo governo do Cazaquistão, que inclui órgãos regionais das administrações estaduais, da cidade de Astana e da cidade de Almaty, bem como agências regionais das administrações de distritos, cidades e áreas urbanas, além das filiais inter-regionais da Comissão de Receitas do Estado. Se forem estabelecidas zonas econômicas especiais, é possível criar autoridades fiscais dentro dessas zonas. O departamento fiscal está sob a liderança da Comissão de Receitas do Estado.
Os principais tipos de impostos e taxas em vigor no Cazaquistão incluem o imposto sobre o rendimento das empresas, o imposto sobre o rendimento pessoal, o imposto sobre o valor acrescentado, o imposto sobre o consumo, o imposto social, o imposto sobre a propriedade, o imposto sobre veículos, o imposto sobre a propriedade, o imposto sobre lucros excessivos e outras taxas.
2.1.1 Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas
(1) Empresas residentes. Se uma empresa for constituída de acordo com a legislação do Cazaquistão no território do Cazaquistão, ou constituída de acordo com a legislação estrangeira mas com a gestão efetiva ou órgão de gestão efetivo no território do Cazaquistão, essa empresa é considerada uma empresa residente. O alcance da tributação é a receita total anual obtida globalmente sujeita ao imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas. Na ausência de disposições especiais, a taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas no Cazaquistão é de 20%.
(2) Empresas não residentes. De acordo com a legislação fiscal do Cazaquistão, a empresa não residente é um conceito correspondente à empresa residente, ou seja, a empresa que não pertence a "residentes" é considerada "empresa não residente". Além disso, mesmo que uma empresa que seja considerada contribuinte residente nos termos do Código Fiscal do Cazaquistão, se um acordo internacional de tributação assinado pelo Cazaquistão determinar que essa empresa é uma empresa não residente, então essa empresa deve aplicar as disposições fiscais para empresas não residentes. As empresas não residentes devem apenas pagar o imposto sobre o rendimento corporativo no Cazaquistão sobre os rendimentos provenientes do território cazaque; se a empresa não residente operar no Cazaquistão através de uma instalação permanente, também deve pagar o imposto sobre o rendimento corporativo no Cazaquistão sobre os rendimentos provenientes do exterior que tenham uma conexão real com essa instalação permanente. Salvo disposição em contrário, a taxa de imposto sobre o rendimento corporativo aplicável a empresas não residentes que não constituem uma instalação permanente é geralmente de 20%. Além disso, a receita líquida da instalação permanente de uma entidade jurídica não residente (após a dedução do imposto sobre o rendimento corporativo de 20%) está sujeita a um imposto sobre os lucros da filial de 15%, que pode ser reduzido de acordo com o acordo de dupla tributação (DTT) aplicável. Assim, se o DTT não prever a redução, a taxa efetiva de imposto sobre a receita da instalação permanente de uma entidade jurídica não residente é igual a 32%.
2.1.2 Imposto sobre o Rendimento Pessoal
(1) Residentes contribuintes. Residentes contribuintes de imposto sobre o rendimento pessoal são indivíduos que residem permanentemente no Cazaquistão e indivíduos cujo centro de interesses significativos está no Cazaquistão. Residência permanente refere-se à permanência no território do Cazaquistão por pelo menos 183 dias (incluindo o dia da chegada e da saída) em qualquer período contínuo de 12 meses, no final do ano fiscal atual. Se um indivíduo realizar atividades de investimento no centro financeiro internacional "Astana", será considerado residente permanente se permanecer no território do Cazaquistão por pelo menos 90 dias (incluindo o dia da chegada e da saída) em qualquer período contínuo de 12 meses. Centro de interesses significativos refere-se a indivíduos que atendem simultaneamente aos critérios de serem cidadãos do Cazaquistão ou possuírem um visto de residência do Cazaquistão, cujos cônjuges ou parentes próximos residem no Cazaquistão, e que possuem família e residência no Cazaquistão, a qual está sempre disponível para uso pessoal, de seu cônjuge ou de seus parentes. A base de tributação compreende toda a renda obtida por pessoas de fontes situadas no Cazaquistão e no exterior. Todos os rendimentos do contribuinte (excluindo rendimentos isentos e não tributáveis) após a dedução de itens de dedução antes dos impostos são considerados como rendimento tributável, sujeito a uma taxa de imposto de 10%.
(2) Contribuintes não residentes. O Código Fiscal do Cazaquistão não define especificamente o que é um contribuinte não residente para o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, mas se não cumprir as disposições dos contribuintes residentes mencionadas anteriormente, será considerado um contribuinte não residente para o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Os indivíduos não residentes devem pagar imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre todos os rendimentos obtidos em território cazaque, sendo a taxa geral de 20%. Salvo disposições especiais, os rendimentos obtidos por indivíduos não residentes em território cazaque não podem ser deduzidos antes do imposto.
2.1.3 Imposto sobre o Valor Acrescentado
O Código Fiscal do Cazaquistão estipula que os contribuintes do IVA incluem: 1) empreendedores individuais, profissionais liberais, empresas residentes (exceto instituições estatais e instituições de ensino médio estatais) que se registrem para o IVA no Cazaquistão, e empresas não residentes que operam no Cazaquistão através de filiais. 2) pessoas que importam bens no território do Cazaquistão de acordo com o Código Aduaneiro da União Económica da Eurásia e a Lei Aduaneira da República do Cazaquistão. 3) empresas estrangeiras que fornecem serviços eletrônicos no território do Cazaquistão. O volume de negócios tributável e o volume de importação tributável estão sujeitos à taxa de IVA de 12%, e algumas transações estão sujeitas à taxa zero de IVA.
2.2 Política fiscal sobre criptomoedas
Em junho de 2021, o presidente do Cazaquistão, Kassym-Jomart Tokayev, assinou uma emenda ao Código Tributário sobre a tributação da Mineração de ativos digitais, de modo que, a partir de 1 de janeiro de 2022, os mineradores de ativos digitais serão tributados pela eletricidade consumida durante o processo de mineração. A partir de 1 de janeiro de 2024, a taxa de imposto sobre a eletricidade utilizada na Mineração de ativos digitais será uniformemente fixada em 2 tenge / quilowatt-hora. Quando a eletricidade própria ou a energia renovável não conectada ao sistema elétrico unificado do Cazaquistão for utilizada, a taxa será calculada a 1 tenge / quilowatt-hora. Na ausência de dispositivos de medição da eletricidade utilizada na Mineração de ativos digitais ou se o dispositivo falhar, o consumo de eletricidade será determinado com base na carga elétrica máxima.
As empresas que atuam na indústria de ativos digitais no Cazaquistão também devem pagar imposto sobre o rendimento das empresas, à taxa de 20%. Ao calcular, a receita total anual da empresa precisa ser ajustada de acordo com a legislação fiscal: a receita real da venda de ativos digitais não é incluída na receita total anual, e a receita tributável é confirmada pelo produto da quantidade de ativos digitais obtidos pelo contribuinte e o valor dos ativos digitais divulgado diariamente pela autoridade fiscal do Cazaquistão ou pelo Centro Financeiro Internacional de Astana. Despesas não relacionadas à receita obtida, incluindo despesas de Mineração de ativos digitais, não podem ser deduzidas.
As pessoas que vendem ativos digitais no Cazaquistão devem declarar o rendimento obtido com a valorização do patrimônio para o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. A taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares para residentes é de 10%, enquanto para não residentes, a taxa geral é de 20%.
De acordo com as disposições do imposto sobre o valor acrescentado do Cazaquistão, os ativos digitais distribuídos entre os participantes das atividades de Mineração de ativos digitais em um pool de mineração não estão sujeitos ao volume de negócios tributável do imposto sobre o valor acrescentado. Além disso, o volume de negócios proveniente da venda de ativos digitais está isento de pagar o imposto sobre o valor acrescentado.
Até março de 2025, existem 75 empresas de Mineração registradas oficialmente no Cazaquistão. De acordo com os dados da Comissão Nacional de Impostos do Cazaquistão, nos últimos três anos, os impostos totais provenientes das atividades dessas empresas somaram 17,7 bilhões de tenge, dos quais 11,6 bilhões de tenge são referentes ao imposto sobre a Mineração de ativos digitais. Vale ressaltar que, durante a auditoria fiscal de 2024, a Comissão de Impostos descobriu irregularidades, resultando na cobrança adicional de 4,9 bilhões de tenge em impostos, dos quais 2,3 bilhões de tenge correspondem ao imposto sobre a Mineração de ativos digitais e 2,6 bilhões de tenge ao imposto sobre o rendimento das empresas. Além disso, também foi constatado que alguns cidadãos que venderam ativos digitais subestimaram sua renda, resultando em um imposto sobre o rendimento pessoal de 4,3 bilhões de tenge. Esses fenômenos levaram a Comissão Nacional de Impostos do Cazaquistão a reforçar ainda mais a supervisão e auditoria de todo o processo de ativos digitais.
3. Políticas de regulação de ativos digitais e suas dinâmicas
3.1 Políticas de regulamentação de ativos digitais
O Centro Financeiro Internacional de Astana (Astana International Financial Center, abreviado como AIFC) é uma área dentro da cidade de Astana, cujas fronteiras são determinadas pelo presidente, onde um regime jurídico especial para o setor financeiro é aplicado. O conceito e os tipos de ativos digitais, bem como os procedimentos e condições para a emissão (excluindo a Mineração de ativos digitais), colocação, circulação e armazenamento de ativos digitais no AIFC são determinados pela legislação do AIFC. Os requisitos do AIFC para as bolsas de ativos digitais e seus procedimentos de licenciamento também são determinados pela legislação do AIFC.
Em 1 de janeiro de 2018, a Autoridade de Serviços Financeiros de Astana (Astana Financial Services Authority, abreviada como AFSA) foi estabelecida. Esta autoridade é o órgão regulador independente do Centro Financeiro Internacional de Astana, responsável pela supervisão dos participantes do centro que realizam serviços financeiros e auxiliares, bem como atividades do mercado de capitais dentro do Centro Financeiro Internacional de Astana. É também o órgão regulador das empresas registradas na referida autoridade que realizam atividades não financeiras. As responsabilidades específicas da autoridade incluem: 1) elaborar projetos de lei relacionados à supervisão dos serviços financeiros e atividades correlatas do centro, submetendo-os ao órgão responsável para discussão pública e aprovação; 2) promulgar leis relacionadas à supervisão dos serviços financeiros e atividades correlatas do centro; 3) registrar, certificar e emitir licenças para os participantes do centro; 4) manter o registro dos participantes do centro; 5) monitorar e supervisionar as atividades dos participantes do centro, tomando medidas regulatórias quando necessário.
Em 2023, o Cazaquistão aprovou a "Lei dos Ativos Digitais", que estabelece a base legal para a emissão e circulação de ativos digitais, bem como para o desenvolvimento das atividades de Mineração de ativos digitais. A lei define que o objetivo da supervisão nacional no campo dos ativos digitais é realizar a emissão e circulação de ativos digitais, além das atividades de Mineração de ativos digitais na República do Cazaquistão, promovendo o desenvolvimento econômico e aumentando a competitividade.
De um modo geral, o Cazaquistão mantém uma posição política aberta e de apoio em relação aos ativos digitais. Está constantemente a promover a melhoria do quadro regulatório e a adotar uma estratégia de testes regionais "pioneiros", incentivando experimentos tecnológicos e inovações de modelos para impulsionar o desenvolvimento da economia digital.
3.2 Últimas novidades sobre a regulamentação de ativos digitais
Em 2025, o Cazaquistão acelerou a construção de um sistema de regulamentação de ativos digitais, continuando a promover a formulação e aprimoramento de legislações relevantes. De acordo com uma série de discursos do presidente em reuniões ampliadas do governo e no parlamento, os departamentos relacionados responderam rapidamente, elaborando ativamente diretrizes políticas e divulgando continuamente o progresso da implementação das políticas ao público. Enquanto o Cazaquistão se concentra em aprimorar a estrutura regulatória, também enfatiza a construção sistemática da infraestrutura de ativos digitais, investindo fortemente em áreas-chave como o tenge digital, prestadores de serviços de negociação e pagamentos criptográficos.
No dia 27 de janeiro de 2025, o Banco Nacional do Cazaquistão (NBK) anunciou a publicação do relatório anual "Desenvolvimento da Infraestrutura Financeira Digital Nacional (NDFI)". De acordo com o relatório, o foco do desenvolvimento da NDFI em 2024 será a criação de novos componentes de infraestrutura de pagamento e a melhoria dos sistemas existentes, para garantir a interação segura e transparente entre os participantes do mercado. Além disso, em 2024, como parte da segunda fase do projeto "Tenge Digital", foram testados novos casos de uso de ativos digitais em pagamentos públicos e criptográficos, estabelecendo as bases para sua plena integração na economia nacional. 2025 é o último ano para o lançamento em fases de ativos digitais nacionais, e o relatório delineou a direção para o desenvolvimento do projeto "Tenge Digital" em 2025: primeiro, é necessário um quadro regulatório e legal adequado para a implementação completa dos ativos digitais nacionais e para promover suas vantagens. Em 2025, está previsto aprovar o quadro legislativo para serviços de tecnologia da informação com base no trabalho realizado em 2023 e 2024. Em segundo lugar, em 2025, será testado o esquema básico de pagamentos transfronteiriços de ativos digitais no contexto da integração total com todos os participantes.
No dia 28 de janeiro de 2025, o presidente do Cazaquistão mencionou em uma reunião ampliada do governo que "neste país, tais ativos (digitais) só podem ser negociados legalmente na bolsa de ativos digitais da AIFC. No entanto, segundo especialistas, apenas 5% dos investidores em ativos digitais do Cazaquistão utilizam a plataforma do centro, enquanto o restante opera na chamada 'zona cinza'. A prioridade é estabelecer uma infraestrutura para a circulação mais ampla e legal de ativos digitais. As autoridades reguladoras financeiras devem se envolver na elaboração de um quadro legal adequado." Em resposta ao apelo do presidente, a AIFC afirmou que todas as diretrizes do presidente serão executadas dentro do atual quadro de poderes principais e especiais da AIFC. Quanto ao apelo para que as autoridades reguladoras financeiras se envolvam na elaboração de um quadro legal adequado, o Banco Nacional do Cazaquistão, ao responder a perguntas da mídia, disse que já começou a trabalhar na promoção de alterações legislativas. O Banco Nacional do Cazaquistão planeja criar um ambiente regulatório para a circulação de ativos digitais em todo o país e espera que essa iniciativa assegure a transparência das transações e proteja os interesses dos cidadãos. Ao mesmo tempo, espera-se que os ativos digitais não sejam utilizados como meio de pagamento.
Além de regular os ativos digitais, o Banco Nacional do Cazaquistão também planeia introduzir os Ativos Financeiros Digitais (DFA) no domínio da circulação, o que trará novas oportunidades para ferramentas financeiras inovadoras, incluindo a tokenização de ativos. Além disso, o departamento acrescentou que o mecanismo detalhado de operação do mercado de ativos digitais e as condições de circulação dos ativos digitais serão refletidos na nova lei bancária.
No dia 22 de maio de 2025, o vice-presidente do Banco Nacional da República do Cazaquistão, Berik Sholpankulov, fez uma apresentação na conferência sobre o desenvolvimento da infraestrutura financeira digital nacional e métodos de regulação de ativos digitais. O relatório mencionou que, de acordo com as instruções do presidente nacional do Cazaquistão, o banco nacional, em conjunto com as autoridades governamentais relevantes, elaborou uma série de emendas legislativas que estabelecem a base legal para a circulação de ativos digitais. As revisões incluem duas partes: a primeira é a introdução de ativos financeiros digitais e a definição de seu status legal. A segunda é a regulação das transações de ativos digitais não garantidos através da concessão de licenças aos provedores de serviços de câmbio de criptomoedas. Juntamente com as iniciativas legislativas, o banco nacional está estabelecendo um sandbox de regulação de ativos digitais. Dentro deste quadro, os participantes do mercado poderão testar vários serviços e tecnologias inovadoras. O diretor do departamento de sistemas de pagamento do Banco Nacional do Cazaquistão, Yerlan Ashykbekov, afirmou que os provedores de serviços de transação de ativos digitais serão oficialmente introduzidos dentro da estrutura legal do Cazaquistão. Esses provedores operarão licenciados e estarão sujeitos à supervisão do banco nacional, enquanto as bolsas de ativos digitais que atualmente operam na AIFC continuarão a ser supervisionadas separadamente pelas autoridades de regulação financeira da AIFC.
Além disso, para explorar mais possibilidades de pagamentos em criptomoedas, o Cazaquistão adotou uma série de medidas. A primeira foi a criação de uma zona piloto inovadora. No dia 29 de maio de 2025, o presidente do Cazaquistão anunciou "Planejamos criar uma zona piloto inovadora, CryptoCity, onde ativos digitais podem ser usados para comprar bens, serviços e muito mais". A segunda foi o lançamento do projeto "cartões criptográficos (криптокарты)". Os cartões criptográficos permitem que os consumidores realizem transações não monetárias associadas a carteiras mantidas em exchanges licenciadas. Essa solução oferece a capacidade de integrar de maneira segura e conveniente a circulação de ativos digitais na infraestrutura de pagamento existente. De acordo com o mecanismo dos "cartões criptográficos", quando os clientes vendem ativos digitais no mercado de criptomoedas da AIFC, o valor pode ser creditado instantaneamente no "cartão criptográfico" (um cartão de pagamento padrão conectado à conta bancária do cliente) no momento da transação, e, após a venda instantânea dos ativos criptográficos, o pagamento será feito em moeda real.
É importante notar que durante esta reunião também foi revelado que os participantes do mercado, sob a coordenação do banco central, implementarão vários projetos piloto no campo dos ativos digitais, incluindo: 1) a emissão de stablecoins apoiadas pela moeda nacional (incluindo o tenge digital) para a liquidação de transações de ativos digitais; 2) a tokenização de ativos financeiros e imóveis e a emissão de tokens de valores mobiliários; 3) a organização de sistemas de contabilidade e armazenamento de colaterais baseados em ativos financeiros digitais; 4) a organização de serviços de troca de ativos criptográficos e serviços de armazenamento de ativos criptográficos.
4. Resumo
O progresso do Cazaquistão no campo dos ativos digitais reflete sua atitude aberta e forte apoio a esta indústria. Medidas estão sendo constantemente adotadas para aperfeiçoar o sistema regulatório dos ativos digitais e, a nível político, há um apelo para uma moderação na regulamentação, a fim de estimular a inovação e o desenvolvimento da indústria e moldar uma ecologia de ativos digitais que seja tanto conforme quanto competitiva em todo o mundo, demonstrando sua ambição estratégica de criar um hub financeiro digital na Ásia Central. Ao mesmo tempo, o Cazaquistão está comprometido em construir uma infraestrutura moderna de ativos digitais, garantindo que os ativos digitais possam se integrar efetivamente na estrutura econômica nacional. Essas iniciativas não apenas estabelecem uma base sólida para o crescimento estável futuro da indústria de ativos digitais, mas também oferecem suporte robusto para que o Cazaquistão ocupe um lugar de destaque na economia digital global. Com a implementação gradual de um quadro regulatório legal inovador para ativos digitais e infraestrutura, o Cazaquistão tem potencial para se tornar um líder no campo dos ativos digitais na Ásia Central, promovendo ainda mais a diversificação de sua economia e aumentando a competitividade internacional.