Analisis dan Prospek Sistem Aset Enkripsi Malta

1. Pendahuluan

Malta terletak di tengah Laut Tengah, merupakan pusat penting yang menghubungkan Eropa, Afrika Utara, dan Timur Tengah. Ekonomi negara ini didominasi oleh sektor jasa, terutama pariwisata, keuangan, dan industri teknologi informasi yang maju. Dalam beberapa tahun terakhir, Malta secara aktif mendorong pengembangan industri blockchain dan enkripsi, dijuluki sebagai "Pulau Blockchain", lingkungan keuangan dan hukumnya menarik banyak investor dan perusahaan internasional. Sebagai negara anggota Uni Eropa, Malta mengambil sikap regulasi yang proaktif di bidang enkripsi dan blockchain, menjadikannya pemimpin global di bidang ini. Artikel ini akan menganalisis sistem aset enkripsi Malta dari empat aspek: sistem pajak dasar, sistem pajak untuk enkripsi, kebijakan regulasi enkripsi, serta ringkasan dan proyeksi, serta memprediksi arah perkembangan masa depannya.

2. Sistem Pajak Dasar Malta

2.1 Sistem Perpajakan Malta

Malta menerapkan tarif pajak progresif, dengan tarif pajak penghasilan pribadi berkisar antara 0% hingga 35%. Pemerintah mengenakan pajak atas penghasilan global bagi penduduk negara, sementara non-penduduk hanya dikenakan pajak atas penghasilan yang dihasilkan di Malta. Definisi status residensi terutama didasarkan pada waktu tinggal individu di Malta dan prinsip pusat kepentingan ekonomi. Malta juga menawarkan program pajak khusus bagi penduduk asing dan individu dengan kekayaan tinggi, seperti "Program Pensiun Malta" dan "Program Penduduk Global", yang menawarkan tarif pajak tetap dan insentif pengurangan pajak. Menurut konstitusi Malta, kekuasaan perpajakan terutama terpusat pada tingkat negara, sementara kekuasaan perpajakan pemerintah daerah relatif terbatas. Selain itu, sistem perpajakan Malta didominasi oleh pajak penghasilan dan pajak pertambahan nilai. Pajak utama lainnya termasuk pajak keuntungan modal, pajak properti, bea cukai impor dan ekspor, serta pajak gaji. Pemerintah daerah memiliki hak untuk memungut pajak properti, pajak usaha, serta biaya lisensi dan pendaftaran. Pajak khusus seperti pajak konsumsi dan pajak lingkungan dikenakan pada barang, jasa, dan perlindungan lingkungan tertentu, pemerintah bertujuan melalui kombinasi jenis pajak untuk memastikan pendapatan fiskal, mendukung perkembangan sosial ekonomi, serta menarik investasi asing dan mendorong kegiatan bisnis internasional melalui kebijakan insentif pajak.

2.2 pajak penghasilan

Sesuai dengan ketentuan pajak Malta, perusahaan yang merupakan penduduk pajak Malta adalah entitas hukum yang memiliki tempat usaha atau tempat pengelolaan yang efektif berada di Malta. Dalam perjanjian pajak, Malta biasanya mengikuti konsep perusahaan penduduk seperti yang diatur dalam Model Konvensi OECD. Dalam konvensi tersebut, perusahaan penduduk adalah orang yang dikenakan pajak di negara tersebut berdasarkan hukum negara itu, karena lokasi, tempat tinggal, tempat pengelolaan, tempat pendirian, atau kondisi serupa lainnya di negara itu, tetapi tidak termasuk orang yang hanya memiliki pendapatan dari negara tersebut. Secara prinsip, jika entitas hukum tidak memenuhi definisi perusahaan penduduk pajak Malta, maka dianggap sebagai perusahaan non-penduduk Malta. Objek pengenaan pajak penghasilan badan adalah perusahaan, perusahaan, dan entitas hukum lainnya yang melakukan kegiatan usaha di dalam wilayah Malta. Perusahaan non-penduduk yang memiliki tempat tetap di Malta perlu membayar pajak penghasilan badan atas pendapatan dari tempat tetap tersebut serta pendapatan yang berasal dari Malta, sementara perusahaan non-penduduk yang tidak memiliki tempat tetap di Malta hanya perlu membayar pajak penghasilan badan atas pendapatan yang berasal dari Malta. Pendapatan perusahaan non-penduduk dikenakan tarif pajak yang berbeda tergantung pada sumber dan sifatnya, tetapi laba kena pajak bersih dari penjualan properti dan saham serta pendapatan dari proyek konstruksi jangka pendek dan sejenisnya dikenakan pajak dengan tarif yang lebih tinggi. Dalam keadaan tertentu, jika perusahaan semacam itu diakui memiliki penghasilan yang termasuk dalam objek pajak penghasilan dan memiliki pendirian permanen atau kegiatan usaha tetap di Malta, maka sejak saat pengakuan, mereka harus mengikuti peraturan perpajakan perusahaan penduduk Malta, dengan pajak dikenakan sesuai dengan situasi cabang perusahaan asing yang terdaftar di Malta. Keuntungan modal yang dihasilkan dari penjualan aset tetap, saham, dan properti dianggap sebagai pendapatan biasa dan harus dikenakan pajak penghasilan badan. Tarif pajak penghasilan badan di Malta adalah 35%, tetapi dapat dikurangi melalui mekanisme kredit pajak, sehingga dibandingkan dengan sebagian besar negara, tarif pajak penghasilan badan di Malta lebih rendah.

Menurut undang-undang pajak Malta, seseorang yang memiliki tempat tinggal permanen di Malta dianggap sebagai penduduk Malta. Jika orang ini juga memiliki tempat tinggal permanen di luar negeri, maka faktor utama yang menentukan status residensi pajaknya adalah lokasi pusat kepentingan pribadinya. Jika dalam satu tahun kalender, pendapatan yang diperoleh dari sumber di Malta melebihi 50% dari total penghasilan, atau lokasi utama kegiatan profesionalnya berada di Malta, maka ia dianggap sebagai penduduk Malta. Individu yang tidak memenuhi syarat di atas dianggap sebagai non-residen. Penduduk Malta perlu membayar pajak penghasilan pribadi atas semua penghasilan mereka di seluruh dunia; ada dua situasi di mana individu non-residen juga harus membayar pajak penghasilan pribadi, yaitu jika mereka menghasilkan pendapatan melalui lembaga tetap di Malta, atau jika mereka memperoleh pendapatan dari sumber di Malta. Warga negara asing yang tinggal di Malta hanya dikenakan pajak atas pendapatan yang diperoleh di dalam wilayah Malta. Pajak penghasilan pribadi diterapkan dengan tarif progresif, dengan tarif tertinggi sebesar 35%.

Perlu dicatat bahwa Malta mengenakan pajak atas keuntungan modal, yang terutama berlaku untuk keuntungan yang dihasilkan dari penjualan aset tetap, saham, dan aset modal lainnya. Tarif pajak keuntungan modal dapat bervariasi tergantung pada jenis aset dan jangka waktu kepemilikan. Secara umum, untuk aset yang dimiliki dalam jangka panjang, tarifnya lebih rendah, sementara untuk aset yang dimiliki dalam jangka pendek, tarifnya lebih tinggi. Dalam menghitung keuntungan modal yang dikenakan pajak, harga jual aset dikurangi dengan harga beli awal dan biaya terkait, dan hanya bagian nilai tambah yang sebenarnya yang dikenakan pajak. Malta juga menawarkan beberapa insentif dan pengecualian pajak, misalnya, restrukturisasi internal perusahaan dan transaksi tertentu untuk investor internasional dapat menikmati insentif atau pengecualian.

2.3 Pajak Pertambahan Nilai

Pajak pertambahan nilai di Malta berlaku untuk pendapatan dari penjualan barang, penyediaan jasa, pendapatan sewa, serta impor barang dan jasa. Dalam menentukan tarif yang berlaku, pendapatan yang tidak dikenakan pajak pertambahan nilai dan pendapatan yang dikenakan pajak pertambahan nilai bersama-sama digunakan sebagai dasar untuk menentukan tarif. Ketika wajib pajak memenuhi kewajiban pajaknya dan menikmati hak pengecualian, pajak yang dibebankan kepada konsumen akibat belanja investasi harus disesuaikan pada tahun pajak berikutnya. Saat ini, tarif pajak pertambahan nilai dasar di Malta adalah 18%, dengan tarif preferensial 5% atau tarif nol yang berlaku untuk barang dan jasa tertentu. Sistem pajak pertambahan nilai di Malta dirancang untuk memastikan keadilan dan efisiensi perpajakan, sambil mendorong perkembangan sektor tertentu dan peningkatan kesejahteraan sosial.

2.4 pajak lainnya

Sebagian besar negara mengenakan pajak kekayaan kepada warganya untuk digunakan dalam layanan publik dan pembangunan infrastruktur. Namun, Malta sebagai ekonomi terbuka kecil bergantung pada menarik investasi dan perusahaan asing, sehingga memilih untuk membebaskan pajak kekayaan guna meningkatkan daya saing internasionalnya. Dengan membebaskan pajak kekayaan, Malta berharap dapat menarik lebih banyak modal asing dan individu kaya untuk membeli properti, mendorong perkembangan ekonomi. Untuk mengisi kekosongan pajak kekayaan, struktur pajak Malta terutama bergantung pada bentuk pajak lainnya, seperti pajak penghasilan, pajak transfer properti, dan pajak stempel.

Untuk transfer properti, Malta telah menerapkan sistem pemotongan pajak. Sejak 1 Januari 2015, untuk transfer properti di Malta, biasanya dikenakan pemotongan pajak sebesar 8% atau 10% berdasarkan nilai transfer properti, tergantung pada waktu perolehan properti tersebut. Dalam beberapa kasus tertentu, tarif pemotongan pajak mungkin berbeda. Terutama, ketika nilai transfer pertama sebesar 400.000 euro memenuhi kondisi tertentu, tarif pajak diskon sebesar 5% dapat diterapkan. Untuk transfer properti yang diperoleh melalui sebab kematian atau sumbangan, harus membayar pemotongan pajak sebesar 12% dari selisih antara nilai transfer dan nilai perolehan, atau membayar pajak sesuai tarif default berdasarkan nilai transfer yang ditentukan di atas. Setiap keuntungan hingga 100.000 euro yang dihasilkan dari penyerahan hak atas properti yang pertama kali, atau pengakhiran atau penangguhan hak apa pun, akan dikenakan pajak sebesar 15%.

Pajak stempel juga merupakan bagian penting dari sistem perpajakan Malta. Pajak stempel berlaku untuk transfer properti dan transfer sekuritas pasar. Untuk transfer properti, baik penduduk maupun non-penduduk dikenakan pajak dengan tarif 5%, sementara transfer properti di daerah Gozo dikenakan tarif 2%. Untuk transfer sekuritas pasar, tarifnya adalah 2%; jika melibatkan transfer saham perusahaan real estat, tarifnya adalah 5%. Malta juga menawarkan berbagai pengecualian pajak stempel, seperti restrukturisasi kepemilikan yang dapat dibebaskan dari pajak stempel. Pertukaran hak kemitraan dari satu perusahaan ke perusahaan lain dalam kelompok perusahaan yang sama, atau transfer hak kemitraan antar kemitraan, juga dapat dibebaskan dari pajak stempel. Selain itu, melalui transfer tanpa imbalan sekuritas pasar atau hak sewa komersial kepada kerabat dekat, pajak stempel dikenakan dengan tarif diskon 1,5%, yang berlaku untuk sumbangan yang dilakukan melalui kontrak publik sebelum 1 Januari 2025.

Sistem perpajakan Malta dirancang untuk memastikan pemungutan pajak yang wajar terhadap berbagai pendapatan, mempromosikan transparansi dan regulasi pasar, serta menyediakan berbagai insentif dan pengecualian pajak untuk mendukung pengembangan sektor tertentu dan pertumbuhan ekonomi yang sehat. Melalui langkah-langkah ini, Malta tidak hanya mempertahankan keadilan dan transparansi sistem pajaknya, tetapi juga secara efektif menarik investasi internasional, mendorong pertumbuhan ekonomi yang berkelanjutan.

3. Sistem pajak enkripsi Malta

Sistem perpajakan cryptocurrency di Malta relatif jelas, dan perlakuan terhadap aset kripto terutama tergantung pada ketentuan pajak umum. Penghasilan dari transaksi cryptocurrency dianggap sebagai capital gain, dan harus membayar pajak penghasilan pribadi atau pajak penghasilan perusahaan. Perusahaan dan individu yang memperoleh keuntungan dari membeli dan menjual cryptocurrency harus membayar pajak sesuai dengan tarif pajak progresif Malta, yang ditentukan berdasarkan total pendapatan trader.

Malta biasanya tidak menerapkan pajak pertambahan nilai untuk perdagangan enkripsi, karena Malta adalah negara anggota Uni Eropa, dan menurut hukum Uni Eropa, enkripsi dianggap sebagai bagian dari layanan keuangan, sehingga pembelian dan penjualan enkripsi tidak diperlukan untuk membayar pajak pertambahan nilai. Namun, perusahaan dan individu yang terlibat dalam perdagangan enkripsi harus memenuhi kewajiban pelaporan pajak yang sesuai, terutama perusahaan yang terlibat dalam bisnis terkait enkripsi, harus melaporkan rincian transaksi mereka kepada Otoritas Pajak Malta, dan mematuhi peraturan terkait anti pencucian uang dan pemeriksaan ketelitian pelanggan. Melalui langkah-langkah ini, pemerintah Malta memastikan transparansi dan kepatuhan pasar enkripsi, mencegah penghindaran pajak dan pencucian uang, serta melindungi hak sah investor dan konsumen.

Untuk mendorong perkembangan perusahaan blockchain dan enkripsi, Malta menawarkan serangkaian kebijakan pajak yang menguntungkan. Perusahaan yang memenuhi syarat dapat menikmati tarif pajak penghasilan badan yang lebih rendah dan mengurangi beban pajak nyata melalui mekanisme kredit pajak. Malta menyediakan berbagai insentif pajak bagi perusahaan yang menggunakan teknologi blockchain untuk mendorong penelitian dan inovasi. Secara khusus, perusahaan yang memenuhi syarat dapat memperoleh kredit pajak hingga 25% hingga 70% dari pengeluaran penelitian dan pengembangan, tergantung pada ukuran perusahaan dan sifat proyek. Selain itu, Malta memberikan perlakuan pajak yang menguntungkan bagi perusahaan rintisan dan perusahaan awal, yang dapat memanfaatkan tarif pajak badan yang lebih rendah dan pengurangan tambahan untuk pengeluaran yang memenuhi syarat. Dalam hal kekayaan intelektual, Malta menawarkan sistem pajak yang menguntungkan untuk pendapatan dari kekayaan intelektual yang memenuhi syarat, di mana investor dapat menikmati pengurangan pajak yang signifikan dari pendapatan yang dihasilkan oleh paten, hak cipta, dan merek dagang.

Untuk menghindari pajak berganda atas pendapatan global bagi investor internasional, Malta juga telah menandatangani jaringan perjanjian pajak berganda yang luas. Kebijakan dan insentif perpajakan ini menunjukkan niat Malta untuk menjadi pusat terkemuka untuk industri blockchain dan enkripsi, serta menyediakan lingkungan pajak yang menguntungkan bagi perusahaan dan investor global.

4. Kebijakan Regulasi Enkripsi Matahari

Malta juga merupakan salah satu negara yang lebih awal di dunia dalam merumuskan kerangka hukum yang komprehensif untuk mengatur blockchain dan enkripsi. Kebijakan regulasinya terutama berpusat pada undang-undang seperti Undang-Undang Aset Keuangan Virtual, Undang-Undang Pengaturan dan Layanan Teknologi Inovatif, dan Undang-Undang Badan Inovasi Digital. Pada tahun 2018, Malta mengesahkan Undang-Undang Aset Keuangan Virtual, yang secara rinci mendefinisikan dan mengklasifikasikan enkripsi dan aktivitas terkait, serta menetapkan persyaratan regulasi yang spesifik. Berdasarkan undang-undang ini, penyedia layanan aset keuangan virtual yang terlibat dalam perdagangan, pengelolaan, dan penyimpanan enkripsi harus terdaftar di Otoritas Manajemen Layanan Keuangan Malta, dan mematuhi standar regulasi yang ketat. Standar ini mencakup langkah-langkah anti pencucian uang dan pencegahan pendanaan teroris, persyaratan transparansi, serta laporan berkala.

Selain itu, perusahaan yang melakukan penawaran koin perdana di Malta perlu mengajukan buku putih yang rinci kepada Otoritas Jasa Keuangan Malta, mengungkapkan rincian proyek, termasuk fungsi token, risiko, dan rencana penggunaan dana. Otoritas Jasa Keuangan Malta akan meninjau dan menyetujui buku putih ini. Semua penyedia layanan aset keuangan virtual harus mematuhi standar internasional untuk anti pencucian uang dan penanggulangan pendanaan terorisme, termasuk melakukan due diligence terhadap pelanggan, melaporkan transaksi yang mencurigakan, dan memelihara catatan transaksi. Sesuai dengan