Aperçu du système fiscal et réglementaire des Cryptoactifs en Malaisie

1. Introduction au système fiscal de Malaisie

Le système fiscal de la Malaisie comprend deux grandes catégories : les impôts directs et les impôts indirects. Les impôts directs comprennent principalement l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les bénéfices des biens immobiliers et l'impôt sur le revenu pétrolier ; les impôts indirects incluent la taxe intérieure, les droits de douane, la taxe sur les importations et exportations, la taxe sur les ventes, la taxe sur les services et les droits d'accise. La Malaisie applique un système de répartition des impôts entre le gouvernement central et les gouvernements locaux, le gouvernement fédéral étant responsable de l'élaboration des politiques fiscales nationales, tandis que le Bureau des impôts intérieurs et le Bureau royal des douanes exécutent respectivement la collecte des impôts directs et indirects. Les gouvernements des États ont le droit de percevoir des impôts locaux tels que la taxe foncière, la taxe sur les minéraux et la taxe forestière.

Aperçu des principaux impôts

1. Impôt sur les sociétés : le taux varie en fonction du type d'entreprise et de la taille du capital, généralement entre 15 % et 24 %.

2. Impôt sur le revenu : taux progressifs, allant de 0 % à 30 %.

3. Retenue d'impôt : pour les entreprises et les particuliers non-résidents, le taux varie selon le type de revenu, généralement entre 10 % et 15 %.

4. Taxe sur les bénéfices immobiliers : selon la durée de détention, le taux varie de 5 % à 30 %.

5. Droits d'importation et d'exportation : le taux de droits d'importation varie en fonction du type de produit et des accords commerciaux ; certains produits de ressources voient des droits d'exportation de 0 à 20 %.

2. Le statut légal des Cryptoactifs et la politique fiscale

la position juridique des cryptoactifs

La Malaisie ne reconnaît pas les cryptoactifs comme monnaie légale, mais classe certains actifs cryptographiques comme des "actifs numériques", intégrés dans le cadre de réglementation des valeurs mobilières. Les jetons répondant à des conditions spécifiques sont considérés comme des jetons de type valeur mobilière, et leur émission et leur négociation doivent obtenir l'approbation des régulateurs.

système fiscal des cryptoactifs

La Malaisie n'impose actuellement pas d'impôt sur les gains en capital pour les individus détenant des cryptoactifs. Cependant, si un individu ou une entreprise effectue des transactions fréquentes de cryptoactifs ou des activités connexes, les revenus peuvent être considérés comme des revenus d'exploitation et soumis à l'impôt sur le revenu.

Les autorités fiscales pourraient considérer les situations suivantes comme des "traders intraday" soumis à l'impôt :

• Détenir une grande quantité de cryptoactifs
• Détention à court terme
• Trading à haute fréquence
• Effectuer du marketing pour les cryptoactifs
• Vente non forcée
• Échanger à des fins commerciales
• Obtenir un financement à court terme pour acheter des Cryptoactifs
• Autres facteurs connexes

méthode d'imposition

Pour les contribuables reconnus comme des traders intrajournaliers, leurs gains imposables sont généralement calculés comme la différence entre le prix de disposition des cryptoactifs et le coût d'acquisition. Les revenus obtenus sous forme de cryptoactifs sont alors inclus dans le revenu imposable au moment de la réception à la juste valeur marchande.

Les frais directement liés aux transactions de Cryptoactifs, s'ils sont considérés comme des dépenses d'"activité commerciale à risque" au sens de la loi sur l'impôt sur le revenu, peuvent être déduits avant impôt.

3. Évolution du cadre réglementaire des Cryptoactifs en Malaisie

La Malaisie a progressivement établi un système de régulation à double voie centré sur la Commission des valeurs mobilières (SC) et la Banque nationale (BNM), responsables respectivement de la régulation des attributs de chiffrement des cryptoactifs et de la gestion de la stabilité financière. Les principaux développements du cadre réglementaire ces dernières années comprennent :

• 2014 : BNM déclare ne pas reconnaître les cryptoactifs comme monnaie légale.

• 2018 : BNM publie des lignes directrices sur la lutte contre le blanchiment d'argent, exigeant que les plateformes de services de chiffrement mettent en œuvre des procédures strictes de vérification de l'identité des clients.

• 2019 : la SC a inclus les cryptoactifs ayant des caractéristiques de titres dans le champ d'application de la loi sur les marchés de capitaux et les services.

• 2020 : SC a publié le « Guide des actifs numériques », qui précise en détail les exigences de conformité concernant les ICO, les échanges d'actifs numériques, etc.

• Années 2021-2022 : Renforcer l'application de la loi contre les plateformes non autorisées et se concentrer sur les nouvelles formes d'actifs émergents telles que DeFi, les stablecoins et les NFT.

• Août 2024 : SC révise le « Guide des actifs numériques », précisant davantage le statut des cryptoactifs en tant que titres, réglementant les ICO, IEO et les services de garde des actifs numériques.

4. Perspectives d'avenir

La Malaisie adopte une stratégie prudente et progressive en matière de réglementation et de fiscalité des cryptoactifs, cherchant à préserver la stabilité financière et la protection des investisseurs tout en laissant de la place à l'innovation. Avec l'évolution du marché, il est prévu que la Malaisie améliore davantage son cadre réglementaire, ce qui pourrait inclure :

• Renforcer la coopération en matière de réglementation transfrontalière, notamment en ce qui concerne le partage de données et la réglementation des jetons stables.
• Promouvoir la numérisation de la conformité fiscale et favoriser l'intégration de l'économie de chiffrement avec le système financier traditionnel.
• Suivre en permanence et élaborer des politiques concernant les nouveaux domaines émergents tels que les NFT, les DeFi.
• Explorer le développement des Cryptoactifs de banque centrale ( CBDC ).

Grâce à ces mesures, la Malaisie devrait être en mesure de contrôler les risques tout en libérant progressivement le potentiel de croissance des Cryptoactifs, établissant ainsi un modèle pour l'innovation financière régionale.