Aperçu du système fiscal et réglementaire des Cryptoactifs en Malaisie

1. Aperçu du système fiscal en Malaisie

Le système fiscal de la Malaisie comprend deux grandes catégories : les impôts directs et les impôts indirects. Les impôts directs englobent l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les gains immobiliers et l'impôt sur le revenu pétrolier, tandis que les impôts indirects incluent la taxe domestique, les droits de douane, les taxes à l'importation et à l'exportation, la taxe sur les ventes, la taxe sur les services et les droits de timbre. Le pays applique un système de répartition des impôts, le gouvernement fédéral étant responsable de l'élaboration de la politique fiscale nationale, qui est exécutée par l'Office des douanes intérieures et l'Office royal des douanes pour la collecte des impôts directs et indirects respectivement. Les gouvernements des États ont le pouvoir de percevoir des impôts locaux tels que la taxe foncière, la taxe minière et la taxe forestière.

Introduction aux principaux impôts

1. Impôt sur les sociétés : en fonction de la taille et de la nature de l'entreprise, le taux varie de 15 % à 24 %.

2. Impôt sur le revenu des personnes physiques : un système de taux progressif est appliqué, avec des taux variant de 0 % à 30 %.

3. Prélèvement d'impôt : Pour les entreprises et les particuliers non résidents, un taux d'imposition de 10 % à 15 % est appliqué en fonction du type de revenu.

4. Taxe sur les bénéfices immobiliers : selon la durée de détention, le taux varie de 5 % à 30 %.

5. Droits d'importation et d'exportation : La plupart des produits importés doivent payer des droits d'importation, tandis que certains produits de ressources sont soumis à des droits d'exportation.

2. La situation juridique des Cryptoactifs et la politique fiscale

position légale

La Malaisie ne reconnaît pas le statut de monnaie légale des cryptoactifs, mais considère certains jetons comme des "actifs numériques" et les intègre dans le cadre de la réglementation des valeurs mobilières. Les plateformes d'échange d'actifs numériques répondant à des conditions spécifiques doivent obtenir une autorisation réglementaire.

traitement fiscal

Actuellement, la Malaisie ne prélève pas d'impôt sur les plus-values pour les cryptoactifs détenus par des particuliers. Cependant, si des particuliers ou des entreprises s'engagent dans des transactions actives de cryptoactifs ou des activités connexes, leurs bénéfices peuvent être considérés comme des revenus d'exploitation et soumis à l'impôt.

Les autorités fiscales peuvent déterminer si un contribuable est un "trader intraday" en fonction des facteurs suivants :

• Nombre et durée de détention des cryptoactifs
• Fréquence de交易
• Motifs et objectifs de transaction
• Existe-t-il des comportements de financement associés ?
• Autres facteurs prouvant la nature de la transaction

Pour les contribuables reconnus comme des traders intrajournaliers, le calcul des gains imposables se fait comme suit : le prix de cession des cryptoactifs moins la différence avec le coût d'acquisition.

Les revenus obtenus sous forme de Cryptoactifs doivent être déclarés comme revenus imposables selon la juste valeur marchande au moment de leur acquisition et soumis à l'impôt sur le revenu.

Si les transactions de cryptoactifs sont considérées comme des "activités commerciales à risque", les frais exclusifs associés peuvent être déduits avant impôt.

3. Évolution du cadre réglementaire des cryptoactifs

La Malaisie a progressivement mis en place un système de régulation à double voie centré sur la Commission des valeurs mobilières (SC) et la Banque nationale (BNM). Les principales étapes de développement sont les suivantes :

• 2014 : la BNM déclare ne pas reconnaître les Cryptoactifs comme monnaie légale et ne pas les réguler.

• 2018 : BNM publie des directives sur la lutte contre le blanchiment d'argent, exigeant que les fournisseurs de services de chiffrement remplissent leurs obligations.

• 2019 : la SC a inclus certaines cryptoactifs dans le champ de la réglementation des titres.

• 2020 : SC a publié le « Guide des actifs numériques », précisant en détail les exigences de réglementation concernant les ICO, les échanges, etc.

• 2021-2022 : Renforcer l'application de la loi contre les plateformes non autorisées, en se concentrant sur les nouvelles formes de cryptoactifs.

• 2024 : SC met à jour le « Guide des actifs numériques », précisant davantage la nature de sécurité des cryptoactifs et les exigences réglementaires connexes.

4. Perspectives d'avenir

La Malaisie adopte une stratégie réglementaire prudente et progressive dans le domaine du chiffrement, tout en garantissant la stabilité financière et en laissant de la place pour l'innovation. Avec l'évolution du marché, il est prévu que la réglementation s'améliore davantage à l'avenir :

• Renforcer la coopération en matière de régulation transfrontalière, promouvoir l'harmonisation avec les normes internationales
• Affiner les règles de régulation des actifs numériques émergents (comme les NFT, les jetons stables, le DeFi)
• Promouvoir la numérisation de la conformité fiscale des cryptoactifs
• Explorer les applications des monnaies numériques des banques centrales (CBDC)

Ces mesures devraient favoriser le développement sain de l'économie cryptoactifs en Malaisie, dans le cadre d'une gestion des risques maîtrisée.