Analyse et perspectives du système d'actifs chiffrés de Malte

1. Introduction

Malte, située au centre de la Méditerranée, est un important carrefour reliant l'Europe, l'Afrique du Nord et le Moyen-Orient. L'économie du pays est principalement axée sur les services, en particulier le tourisme, la finance et les technologies de l'information. Ces dernières années, Malte a activement promu le développement de l'industrie de la blockchain et des cryptomonnaies, étant surnommée "l'île de la blockchain", son environnement financier et juridique attirant de nombreux investisseurs et entreprises internationaux. En tant que membre de l'Union européenne, Malte a adopté une attitude réglementaire proactive dans le domaine des cryptomonnaies et de la blockchain, devenant un leader mondial dans ce domaine. Cet article analysera le système des actifs cryptographiques de Malte sous quatre aspects : le régime fiscal général, le régime fiscal des cryptomonnaies, les politiques de réglementation des cryptomonnaies, et enfin, un résumé et des perspectives d'avenir.

2. Le système fiscal de base de Malte

2.1 Système fiscal de Malte

Malte applique un taux d'imposition progressif, avec des taux d'imposition sur le revenu personnel variant de 0 % à 35 %. Le gouvernement impose une imposition sur les revenus mondiaux pour les résidents, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus générés à Malte. La définition du statut de résident repose principalement sur le temps de résidence d'un individu à Malte et le principe du centre des intérêts économiques. Malte offre également des régimes fiscaux spéciaux pour les résidents étrangers et les particuliers à haute valeur nette, tels que le "régime de retraite maltais" et le "régime de résident mondial", qui proposent des taux d'imposition fixes et des allégements fiscaux. Selon la constitution maltaise, le pouvoir fiscal est principalement concentré au niveau national, tandis que les pouvoirs fiscaux des gouvernements locaux sont relativement limités. De plus, le système fiscal maltais est principalement axé sur l'impôt sur le revenu et la taxe sur la valeur ajoutée. Les autres principales taxes comprennent l'impôt sur les plus-values, l'impôt sur la propriété, les droits de douane à l'importation et à l'exportation, et l'impôt sur les salaires. Les gouvernements locaux ont le droit de percevoir des taxes foncières, des taxes commerciales ainsi que des frais de licence et d'enregistrement. Des taxes spéciales comme la taxe sur la consommation et la taxe environnementale sont appliquées à des biens, services et à la protection de l'environnement spécifiques, le gouvernement visant à garantir des revenus financiers par le biais de taxes diversifiées, à soutenir le développement socio-économique, et à attirer les investissements étrangers et à promouvoir les activités commerciales internationales grâce à des politiques fiscales avantageuses.

2.2 impôt sur le revenu

Selon la législation fiscale maltaise, une entreprise résidente fiscale à Malte est une entité légale dont le lieu principal d'exploitation ou de gestion effective est situé à Malte. Dans les conventions fiscales, Malte suit généralement le concept d'entreprise résidente tel qu'établi par le modèle de l'OCDE. Dans ce modèle, une entreprise résidente est définie comme une personne imposée dans le pays en raison de son lieu, de sa résidence, de sa gestion, de sa création ou d'autres conditions similaires, mais n'inclut pas les personnes dont les revenus proviennent uniquement de ce pays. En principe, si une entité légale ne répond pas à la définition d'une entreprise résidente fiscale à Malte, elle est considérée comme une entreprise non résidente à Malte. L'impôt sur les sociétés s'applique aux entreprises, sociétés et autres entités juridiques exerçant des activités commerciales à Malte. Les entreprises non résidentes ayant un établissement permanent à Malte doivent payer l'impôt sur les sociétés sur les revenus de cet établissement ainsi que sur les revenus provenant de Malte, tandis que les entreprises non résidentes sans établissement permanent à Malte ne doivent payer l'impôt que sur les revenus provenant de Malte. Les revenus des entreprises non résidentes sont soumis à des taux d'imposition différents selon leur origine et leur nature, mais les gains nets imposables provenant de la vente de biens immobiliers et de titres ainsi que les revenus de travaux de construction et de projets similaires à court terme doivent être imposés à un taux élevé. Dans certaines circonstances, si ces sociétés sont reconnues comme ayant des revenus imposables et qu'elles ont établi de façon permanente ou fixée une activité à Malte, alors, à partir de cette reconnaissance, elles doivent se conformer aux règles fiscales des entreprises résidentes à Malte, en étant imposées comme une succursale d'une société étrangère enregistrée à Malte. Les gains en capital provenant de la vente d'actifs fixes, d'actions et de biens immobiliers par des entreprises sont considérés comme des revenus ordinaires et doivent être soumis à l'impôt sur les sociétés. Le taux de l'impôt sur les sociétés à Malte est de 35 %, mais il peut être réduit par le biais de mécanismes de crédit d'impôt, ce qui rend le taux d'imposition effectif relativement bas par rapport à la plupart des pays.

Selon la législation fiscale de Malte, une personne ayant une résidence permanente personnelle à Malte est considérée comme un résident maltais. Si cette personne a également une résidence permanente personnelle à l'étranger, le principal facteur déterminant son statut de résident fiscal est l'emplacement de son centre d'intérêts personnels. Si, au cours d'une année civile, les revenus provenant de Malte d'un individu dépassent 50 % de son revenu total, ou si le principal lieu d'activité professionnelle est situé à Malte, il doit être considéré comme un résident maltais. Les personnes qui ne satisfont pas aux conditions susmentionnées sont considérées comme des non-résidents. Les résidents maltais doivent payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur l'ensemble de leurs revenus mondiaux ; les non-résidents doivent payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans les deux cas suivants : d'une part, s'ils exercent une activité via un établissement permanent à Malte et génèrent des revenus, d'autre part, s'ils perçoivent des revenus provenant de Malte. Les étrangers résidant à Malte ne paient des impôts que sur leurs revenus générés à l'intérieur de Malte. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est appliqué selon un taux progressif, le taux maximum étant de 35 %.

Il est important de noter que Malte impose des taxes sur les gains en capital, principalement sur les bénéfices réalisés lors de la vente d'actifs fixes, d'actions et d'autres actifs de capital. Le taux d'imposition des gains en capital peut varier en fonction du type d'actif et de la durée de détention. En général, les actifs détenus à long terme bénéficient d'un taux d'imposition plus bas, tandis que les actifs détenus à court terme sont soumis à un taux plus élevé. Pour calculer les gains en capital imposables, on prend en compte le prix de vente de l'actif moins le prix d'achat initial et les frais associés, et on impose uniquement la partie de la plus-value réelle. Malte offre également certaines incitations fiscales et exonérations, par exemple, des réorganisations internes d'entreprises et des transactions spécifiques pour les investisseurs internationaux peuvent bénéficier d'avantages ou d'exonérations.

2.3 taxe sur la valeur ajoutée

La taxe sur la valeur ajoutée de Malte s'applique aux revenus provenant de la vente de biens, de la fourniture de services, des revenus locatifs ainsi qu'à l'importation de biens et de services. Lors de la détermination du taux applicable, les revenus non soumis à la TVA doivent être considérés avec les revenus soumis à la TVA comme base pour déterminer le taux. Lorsque le contribuable s'acquitte de ses obligations fiscales et exerce son droit à l'exemption, la taxe transférée aux consommateurs en raison des dépenses d'investissement doit être ajustée dans les exercices fiscaux ultérieurs. Actuellement, le taux de base de la TVA à Malte est de 18%, avec un taux réduit de 5% ou un taux zéro applicable à certains biens et services spécifiques. Le système de TVA de Malte vise à garantir l'équité et l'efficacité fiscales, tout en encourageant le développement de secteurs spécifiques et l'amélioration du bien-être social.

2.4 autres taxes

La plupart des pays imposent une taxe sur la propriété à leurs citoyens pour financer les services publics et la construction d'infrastructures. Cependant, Malte, en tant que petite économie ouverte, dépend de l'attraction d'investissements étrangers et d'entreprises, et a donc choisi d'exempter la taxe sur la propriété pour renforcer sa compétitivité internationale. En exemptant la taxe sur la propriété, Malte espère attirer davantage d'investissements étrangers et de particuliers fortunés pour acquérir des biens immobiliers, favorisant ainsi le développement économique. Pour compenser le manque à gagner de la taxe sur la propriété, la structure fiscale de Malte s'appuie principalement sur d'autres formes d'imposition, telles que l'impôt sur le revenu, la taxe sur la transmission immobilière et les droits de timbre.

Concernant le transfert de biens immobiliers, Malte a mis en place un système de retenue d'impôt. Depuis le 1er janvier 2015, pour les transferts de biens immobiliers situés à Malte, une retenue d'impôt de 8 % ou 10 % est généralement appliquée sur la valeur de transfert de la propriété, selon la date d'acquisition du bien immobilier. Dans certaines circonstances spécifiques, le taux de retenue d'impôt peut varier. En particulier, lorsque la première valeur de transfert de 400 000 euros répond à des conditions spécifiques, un taux d'imposition réduit de 5 % peut être appliqué. Pour les transferts de biens immobiliers acquis par décès ou donation, une retenue d'impôt de 12 % sur la différence entre la valeur de transfert et la valeur d'acquisition doit être payée, ou bien l'impôt est dû au taux par défaut sur la valeur de transfert comme indiqué ci-dessus. Les bénéfices de 100 000 euros générés par le transfert initial de tout droit ou la cessation ou la suspension de tout droit seront imposés à un taux de 15 %.

L'impôt sur les transactions est également une composante importante du système fiscal maltais. L'impôt sur les transactions s'applique aux transferts de biens immobiliers et aux transferts de titres sur le marché. Pour les transferts de biens immobiliers, les résidents et les non-résidents sont soumis à un taux d'imposition de 5 %, tandis que les transferts de biens immobiliers dans la région de Gozo sont soumis à un taux de 2 %. Pour les transferts de titres sur le marché, le taux est de 2 % ; s'il s'agit de la cession d'actions d'une société immobilière, le taux est de 5 %. Malte offre également diverses exonérations d'impôt sur les transactions, par exemple, la restructuration de participations peut être exonérée de l'impôt sur les transactions. L'échange de droits de partenariat d'une société à une autre au sein du même groupe d'entreprises, ou le transfert de droits de partenariat entre sociétés de personnes, peut également être exonéré de l'impôt sur les transactions. De plus, par le biais d'un transfert gratuit de titres sur le marché ou de droits de location commerciale à des proches, l'impôt sur les transactions est perçu à un taux réduit de 1,5 % ; cette réduction s'applique aux dons effectués par contrat public avant le 1er janvier 2025.

Le système fiscal de Malte est conçu pour garantir une imposition équitable des différents revenus, favoriser la transparence et la réglementation du marché, tout en offrant diverses incitations fiscales et exonérations pour soutenir le développement de secteurs spécifiques et la croissance économique saine. Grâce à ces mesures, Malte maintient non seulement l'équité et la transparence de son système fiscal, mais attire également efficacement les investissements internationaux et favorise une croissance économique durable.

3. Le système fiscal de chiffrement de Malte

Le système fiscal des cryptomonnaies à Malte est relativement clair, et le traitement des actifs numériques dépend principalement des dispositions fiscales générales. Les revenus des transactions de cryptomonnaie sont considérés comme des gains en capital et doivent être soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou à l'impôt sur les sociétés. Les entreprises et les particuliers doivent payer les impôts correspondants sur les bénéfices réalisés lors de l'achat et de la vente de cryptomonnaies, le taux d'imposition spécifique dépendant des revenus totaux du trader.

Malte n'applique généralement pas la taxe sur la valeur ajoutée aux transactions de chiffrement, car Malte est un État membre de l'Union européenne et, selon le droit de l'Union européenne, le chiffrement est considéré comme faisant partie des services financiers. L'achat et la vente de chiffrement ne nécessitent pas de payer la taxe sur la valeur ajoutée. Cependant, les entreprises et les particuliers engagés dans des transactions de chiffrement doivent s'acquitter de leurs obligations fiscales correspondantes, en particulier lorsque les entreprises exercent des activités liées au chiffrement, elles doivent déclarer les détails de leurs transactions à l'Administration fiscale de Malte et se conformer aux réglementations anti-blanchiment et de diligence raisonnable sur les clients. Grâce à ces mesures, le gouvernement maltais veille à la transparence et à la conformité du marché du chiffrement, prévenant ainsi l'évasion fiscale et le blanchiment d'argent, et protégeant les droits légitimes des investisseurs et des consommateurs.

Afin de favoriser le développement des entreprises de blockchain et de chiffrement, Malte propose une série d'incitations fiscales. Les entreprises éligibles peuvent bénéficier d'un taux d'imposition sur les sociétés réduit et diminuer leur charge fiscale réelle grâce à un mécanisme de crédit d'impôt. Malte offre plusieurs mesures fiscales incitatives aux entreprises utilisant la technologie blockchain pour encourager la R&D et l'innovation. Plus précisément, les entreprises éligibles peuvent obtenir des crédits d'impôt allant de 25 % à 70 % sur les dépenses de R&D, le pourcentage exact variant en fonction de la taille de l'entreprise et de la nature du projet. De plus, Malte fournit un traitement fiscal avantageux pour les startups et les entreprises en phase de démarrage, qui peuvent bénéficier d'un taux d'imposition sur les sociétés réduit et de déductions supplémentaires sur les dépenses éligibles. En ce qui concerne la propriété intellectuelle, Malte propose un régime fiscal préférentiel sur les revenus provenant de la propriété intellectuelle éligible, permettant aux investisseurs de bénéficier d'une réduction d'impôt significative sur les revenus générés par des brevets, des droits d'auteur et des marques.

Pour éviter la double imposition des revenus mondiaux des investisseurs internationaux, Malte a également signé un vaste réseau de conventions de double imposition. Ces politiques fiscales et incitations montrent l'intention de Malte de devenir un centre de premier plan pour l'industrie de la blockchain et du chiffrement, offrant un environnement fiscal favorable aux entreprises et aux investisseurs du monde entier.

4. Politique de régulation des chiffrement à Malte

Malte est également l'un des premiers pays au monde à avoir établi un cadre juridique complet pour réglementer la blockchain et le chiffrement. Sa politique de réglementation repose principalement sur des lois telles que la Loi sur les actifs financiers virtuels, la Loi sur l'innovation technologique et les services, ainsi que la Loi sur l'agence d'innovation numérique. En 2018, Malte a adopté la Loi sur les actifs financiers virtuels, qui définit et classifie de manière détaillée le chiffrement et les activités connexes, et établit des exigences réglementaires spécifiques. Selon cette loi, les prestataires de services d'actifs financiers virtuels qui exercent des activités de chiffrement, de gestion et de conservation doivent s'enregistrer auprès de l'Autorité des services financiers de Malte et se conformer à des normes réglementaires strictes. Ces normes incluent des mesures de lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme, des exigences de transparence et des rapports réguliers.

De plus, les entreprises effectuant une émission initiale de jetons à Malte doivent soumettre un livre blanc détaillé à l'Autorité des services financiers de Malte, divulguant les détails du projet, y compris les fonctions des jetons, les risques et le plan d'utilisation des fonds. L'Autorité des services financiers de Malte examinera et approuvera ces livres blancs. Tous les fournisseurs de services d'actifs financiers virtuels doivent se conformer aux normes internationales de lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme, y compris la réalisation de la diligence raisonnable sur les clients, le rapport des transactions suspectes et la tenue de registres des transactions. Selon le «