Detalle de la política fiscal y regulatoria de activos encriptados en India

1. Introducción

India es una de las economías grandes de más rápido crecimiento en el mundo, con un PIB que alcanzó los 3.53 billones de dólares en 2023, superando al Reino Unido y convirtiéndose en la quinta economía más grande del mundo. En los últimos años, la actividad económica de India ha estado impulsada principalmente por la inversión, con la proporción de inversión anual respecto al PIB aumentando del 31.6% anterior a la pandemia al 33.7% en 2023. Sin embargo, India también enfrenta problemas evidentes de desequilibrio, con grandes diferencias entre el PIB total y el PIB per cápita, una grave inclinación en la estructura económica y la estructura industrial, y disparidades en el nivel de vida entre regiones. Desde un nivel general, India ya es la quinta economía más grande del mundo, pero desde el nivel per cápita, todavía ronda el puesto 140, muy por debajo de países como China, México y Sudáfrica.

2. Resumen del sistema fiscal básico de la India

2.1 Sistema fiscal de la India

El sistema tributario de India se basa en lo establecido por la constitución. El poder de recaudación de impuestos se concentra principalmente en el gobierno central federal y entre los estados, mientras que los gobiernos municipales locales son responsables de la recaudación de un pequeño número de impuestos. Los impuestos recaudados por el gobierno central incluyen impuestos directos como el impuesto sobre sociedades(, el impuesto sobre la renta de las personas y el impuesto sobre la propiedad), así como impuestos indirectos( como el impuesto sobre bienes y servicios, los aranceles), entre otros. Los gobiernos estatales recaudan principalmente impuestos sobre bienes y servicios, impuesto de timbre, impuesto sobre el consumo estatal, impuesto sobre juegos de azar y el impuesto sobre ingresos de la tierra. Los impuestos recaudados por los gobiernos municipales locales incluyen principalmente el impuesto sobre la propiedad, el impuesto de entrada al mercado y el impuesto por el uso de servicios públicos.

2.2 Impuesto sobre la renta de las empresas

En India, las empresas deben pagar el impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ingresos. La tasa básica del impuesto sobre la renta corporativa para las empresas nacionales es del 30%, además se deben pagar impuestos adicionales y un impuesto sobre la educación sanitaria. Algunas empresas están sujetas a tasas impositivas preferenciales específicas, como las pequeñas y medianas empresas y las nuevas empresas de producción y fabricación. Las empresas no residentes y sus sucursales generalmente están sujetas a una tasa del 40% del impuesto sobre la renta corporativa. India ofrece numerosas políticas de incentivos fiscales en el impuesto sobre la renta, incluyendo exenciones totales o parciales, tasas reducidas, reembolsos, depreciación acelerada o deducciones especiales.

2.3 impuesto sobre la renta de las personas físicas

Los residentes de la India deben pagar impuestos sobre sus ingresos en todo el mundo. Los no residentes de la India solo deben pagar impuestos sobre los ingresos obtenidos en la India y los ingresos recibidos, ocurridos o adquiridos en la India. El impuesto sobre la renta personal adopta un sistema de impuestos progresivos y utiliza tasas impositivas progresivas. Los contribuyentes suman varios tipos de ingresos y luego deducen las deducciones fiscales, ingresos exentos de impuestos, partidas deducibles antes de impuestos y las pérdidas de años anteriores que se permiten compensar, para obtener la renta imponible. La cantidad de impuestos aplicable a la renta imponible, después de aplicar la tasa progresiva, es el monto a pagar.

2.4 Impuesto sobre bienes y servicios

A partir del 1 de julio de 2017, India implementó la reforma del impuesto sobre bienes y servicios (GST), que reemplazó varios tipos de impuestos anteriores, como el impuesto al valor agregado. Actualmente, la tasa impositiva básica del GST tiene 4 niveles, es decir, 5%, 12%, 18% y 28%, donde cada nivel es la tasa combinada de CGST y SGST. Además, hay tasas aplicables a una pequeña cantidad de bienes específicos de 0.25% y 3%.

3. Régimen fiscal de los activos encriptados en India

3.1 Resumen de impuestos encriptación de India

La autoridad fiscal de la India introdujo el artículo 2(47A) en la Ley del Impuesto sobre la Renta, definiendo los activos digitales virtuales (VDA). A partir del 1 de abril de 2022, se aplicará una tasa impositiva del 30% sobre las ganancias obtenidas mediante la transacción de criptomonedas, ( más los impuestos adicionales aplicables y un recargo del 4% ). Además, a partir del 1 de julio de 2022, si las transacciones de criptomonedas superan los RS50,000( en un año fiscal o en ciertos casos RS10,000), se aplicará un impuesto de retención en la fuente del 1% sobre la transferencia de activos criptográficos (TDS).

3.2 la aplicación específica del impuesto sobre la encriptación

El 30% de impuestos sobre la encriptación se aplica a: la venta de criptomonedas por moneda de curso legal, operaciones de encriptación utilizando criptomonedas, y el uso de criptomonedas para pagar bienes y servicios. En ciertos casos, los activos encriptados pueden considerarse otros ingresos y tributar según las tasas del impuesto sobre la renta personal, incluyendo: recibir donaciones de criptomonedas, minar criptomonedas, pagar salarios en criptomonedas, recompensas por staking, airdrops, etc.

3.3 Deducción de impuestos en la fuente ( TDS )

Los inversores deben pagar un impuesto de retención del 1% sobre la transferencia de activos encriptación. El TDS se aplica a las transacciones realizadas después del 1 de julio de 2022. En el caso de transacciones en intercambios en India, el TDS es deducido por el intercambio y pagado al gobierno; al operar a través de plataformas P2P o intercambios internacionales, el comprador es responsable de deducir el TDS.

3.4 regulaciones fiscales relacionadas con pérdidas y extravíos

Está prohibido utilizar las pérdidas de encriptación para compensar las ganancias de encriptación o cualquier otra ganancia o ingreso. Los inversores tampoco pueden reclamar gastos relacionados con la encriptación, a menos que sean el costo de adquisición/precio de compra del activo. Actualmente no hay una guía clara para las criptomonedas perdidas o robadas, pero es difícil para los inversores reclamar deducciones por las pérdidas resultantes.

4. Resumen del sistema de regulación de activos encriptados en India

La industria de encriptación de India está atravesando un período lleno de incertidumbre, con una falta de un marco regulatorio integral a nivel nacional. Actualmente, India supervisa la industria de encriptación principalmente a través de impuestos y medidas contra el lavado de dinero. En 2024, Binance logró registrarse como entidad reportante en India, lo que podría convertirse en un catalizador para que India desarrolle una regulación de encriptación más integral.

5. Resumen y perspectivas sobre la tributación y regulación de activos encriptados en India

A pesar de que India aún no ha establecido un marco regulatorio integral para los activos encriptados, ya ha comenzado a gestionarlos de manera preliminar a través de medios fiscales. En el futuro, a medida que se desarrolle el mercado global de encriptación, es posible que el gobierno indio implemente políticas regulatorias más completas. La conformidad fiscal y la lucha contra el lavado de dinero serán factores clave para el desarrollo continuo y saludable del ecosistema de activos encriptados en India. India está trabajando para establecer un entorno de mercado más estable y maduro, promoviendo el desarrollo saludable de la industria de criptomonedas.