Análisis y perspectivas del sistema de encriptación de activos de Malta

1. Introducción

Malta, ubicada en el centro del Mediterráneo, es un importante hub que conecta Europa, el norte de África y el Medio Oriente. La economía del país se basa en el sector de servicios, destacando especialmente las industrias del turismo, las finanzas y la tecnología de la información. En los últimos años, Malta ha promovido activamente el desarrollo de la industria de blockchain y encriptación, siendo conocida como "la isla de blockchain", y su entorno financiero y legal ha atraído a numerosos inversores y empresas internacionales. Como miembro de la Unión Europea, Malta ha adoptado una actitud reguladora activa en el ámbito de la encriptación y blockchain, convirtiéndose en un líder global en este campo. Este artículo analizará el sistema de activos encriptados de Malta desde cuatro aspectos: el sistema fiscal básico, el sistema fiscal de encriptación, la política regulatoria de encriptación, y una conclusión y perspectivas, y hará predicciones sobre su dirección futura.

2. Sistema fiscal básico de Malta

2.1 Sistema fiscal de Malta

Malta aplica un sistema de impuestos progresivos, con tasas del impuesto sobre la renta personal que varían del 0% al 35%. El gobierno grava a los residentes del país sobre sus ingresos globales, mientras que los no residentes solo son gravados por los ingresos generados en Malta. La definición de residencia se basa principalmente en el tiempo que una persona reside en Malta y el principio del centro de intereses económicos. Malta también ofrece planes fiscales especiales para residentes extranjeros y personas de alto patrimonio, como el "Plan de Jubilación de Malta" y el "Plan de Residentes Globales", que ofrecen tasas impositivas fijas y beneficios fiscales. De acuerdo con la Constitución de Malta, el poder fiscal se concentra principalmente a nivel nacional, y el poder fiscal de los gobiernos locales es bastante limitado. Además, el sistema fiscal de Malta se centra en el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado. Otros impuestos principales incluyen el impuesto sobre las ganancias de capital, el impuesto sobre la propiedad, los aranceles de importación y exportación, y el impuesto sobre salarios y sueldos. Los gobiernos locales tienen la autoridad para cobrar impuestos sobre bienes inmuebles, impuestos comerciales, así como tarifas de licencias y registro. Impuestos especiales como el impuesto al consumo y el impuesto ambiental se aplican a ciertos bienes, servicios y a la protección del medio ambiente; el gobierno busca garantizar ingresos fiscales mediante un sistema impositivo integral, apoyar el desarrollo socioeconómico y atraer inversión extranjera y fomentar actividades comerciales internacionales a través de políticas fiscales favorables.

2.2 impuesto sobre la renta

De acuerdo con la legislación fiscal de Malta, las empresas residentes fiscales en Malta son entidades legales cuya sede de gestión principal o lugar de gestión eficaz se encuentra en Malta. En los convenios fiscales, Malta generalmente sigue el concepto de empresa residente establecido en el modelo de convenio de la OCDE. En este modelo de convenio, una empresa residente se refiere a una persona que es gravada en ese país debido a su ubicación, residencia, lugar de gestión, lugar de establecimiento u otras condiciones similares, pero no incluye a aquellos cuyos ingresos provienen solamente de ese país. En principio, si una entidad legal no cumple con la definición de empresa residente fiscal en Malta, se considera una empresa no residente en Malta. Los objetos de la imposición del impuesto sobre sociedades son las empresas, compañías y otras entidades jurídicas que realizan actividades comerciales dentro de Malta. Las empresas no residentes que tienen un establecimiento permanente en Malta deben pagar el impuesto sobre sociedades sobre los ingresos de dicho establecimiento permanente y sobre los ingresos procedentes de Malta, mientras que las empresas no residentes que no tienen un establecimiento permanente en Malta solo deben pagar el impuesto sobre sociedades sobre los ingresos procedentes de Malta. Los ingresos de las empresas no residentes están sujetos a diferentes tasas impositivas según su origen y naturaleza, pero las ganancias imponibles netas de la venta de bienes inmuebles y acciones, así como los ingresos de proyectos de construcción e instalación a corto plazo, deben ser gravados a una tasa más alta. En circunstancias específicas, si se determina que estas empresas tienen ingresos en el ámbito del impuesto sobre sociedades y tienen un establecimiento permanente o una actividad fija en Malta, a partir de la determinación, deben seguir las regulaciones fiscales de las empresas residentes en Malta, gravándose de acuerdo con la situación de la sucursal de la empresa extranjera registrada en Malta. Las ganancias de capital derivadas de la venta de activos fijos, acciones y bienes inmuebles por parte de las empresas se consideran ingresos ordinarios y están sujetas al impuesto sobre sociedades. La tasa del impuesto sobre sociedades en Malta es del 35%, pero se puede reducir la carga fiscal efectiva a través de mecanismos de créditos fiscales, por lo que en comparación con la mayoría de los países, la tasa del impuesto sobre sociedades en Malta es relativamente baja.

Según la ley fiscal de Malta, una persona que tiene un domicilio permanente personal en Malta se considera residente maltesa. Si esta persona también tiene un domicilio permanente personal en el extranjero, el factor principal para determinar su estatus de residencia fiscal es la ubicación de su centro de intereses vitales. Si en un año calendario, los ingresos de una persona provenientes de Malta superan el 50% de los ingresos totales, o si el lugar principal de sus actividades profesionales está en Malta, se le considerará residente maltesa. Las personas que no cumplen con las condiciones anteriores son no residentes. Los residentes malteses deben pagar impuestos sobre la renta personal por todos sus ingresos en todo el mundo; los no residentes deben pagar impuestos sobre la renta personal en dos situaciones: primero, si obtienen ingresos a través de un establecimiento permanente en Malta, y segundo, si obtienen ingresos provenientes de Malta. Los extranjeros que residen en Malta solo pagan impuestos sobre sus ingresos generados dentro de Malta. El impuesto sobre la renta personal se aplica a tasas progresivas, con una tasa máxima del 35%.

Es importante tener en cuenta que Malta grava las ganancias de capital, lo que se aplica principalmente a las ganancias obtenidas de la venta de activos fijos, acciones y otros activos de capital. La tasa del impuesto sobre las ganancias de capital puede variar según el tipo de activo y el período de tenencia. En general, la tasa es más baja para los activos mantenidos a largo plazo, mientras que es más alta para los activos mantenidos a corto plazo. Al calcular las ganancias de capital imponibles, se considera el precio de venta del activo menos el precio de compra original y los costos relacionados, gravando solo la parte del aumento real en el valor. Malta también ofrece algunas ventajas fiscales y exenciones, como reestructuraciones internas de empresas y ciertas transacciones para inversores internacionales que pueden beneficiarse de ventajas o exenciones.

2.3 IVA

El impuesto sobre el valor añadido (IVA) de Malta se aplica a los ingresos por la venta de bienes, la prestación de servicios, los ingresos por alquiler, así como a la importación de bienes y servicios. Al determinar la tasa impositiva aplicable, los ingresos no sujetos a IVA se consideran junto con los ingresos sujetos a IVA como base para determinar la tasa. Cuando el contribuyente cumple con sus obligaciones fiscales y disfruta de sus derechos de exención, los impuestos trasladados al consumidor por gastos de inversión deben ajustarse en ejercicios fiscales posteriores. Actualmente, la tasa impositiva básica del IVA en Malta es del 18%, y se aplica una tasa reducida del 5% o una tasa cero a ciertos bienes y servicios específicos. El sistema del IVA de Malta está diseñado para garantizar la equidad y eficacia fiscal, al tiempo que fomenta el desarrollo de ciertos sectores y mejora el bienestar social.

2.4 otros impuestos

La mayoría de los países imponen un impuesto sobre la propiedad a sus ciudadanos para financiar servicios públicos e infraestructura. Sin embargo, Malta, como una pequeña economía abierta, depende de atraer inversión y empresas extranjeras, por lo que opta por eximir el impuesto sobre la propiedad para mejorar su competitividad internacional. Al eximir el impuesto sobre la propiedad, Malta espera atraer más capital extranjero y personas adineradas para adquirir bienes raíces y fomentar el desarrollo económico. Para cubrir la falta de ingresos del impuesto sobre la propiedad, la estructura fiscal de Malta se basa principalmente en otras formas de impuestos, como el impuesto sobre la renta, el impuesto de transferencia de bienes inmuebles y el impuesto de timbre.

Para la transferencia de bienes raíces, Malta ha implementado un sistema de retención de impuestos. A partir del 1 de enero de 2015, para las transferencias de bienes raíces dentro de Malta, se aplica normalmente un impuesto de retención del 8% o 10% sobre el valor de la transferencia de la propiedad, dependiendo del momento de adquisición de la propiedad. En ciertas circunstancias específicas, la tasa de retención puede ser diferente. En particular, cuando el valor de la primera transferencia de 400,000 euros cumple con condiciones específicas, se puede disfrutar de una tasa impositiva preferencial del 5%. Para las transferencias de bienes raíces adquiridas por causa de muerte o donación, se debe pagar un impuesto de retención del 12% sobre la diferencia entre el valor de transferencia y el valor de adquisición, o tributar según la tasa predeterminada del valor de transferencia mencionada anteriormente. Cualquier ingreso de hasta 100,000 euros generado por la primera transferencia de derechos sobre bienes raíces o la terminación o suspensión de cualquier derecho, se gravará a una tasa del 15%.

El impuesto de timbre también es una parte importante del sistema fiscal de Malta. El impuesto de timbre se aplica a la transferencia de bienes raíces y a la transferencia de valores del mercado. Para la transferencia de bienes raíces, tanto residentes como no residentes están sujetos a una tasa impositiva del 5%, mientras que la transferencia de bienes raíces en la región de Gozo está sujeta a una tasa del 2%. Para la transferencia de valores del mercado, la tasa es del 2%; si se trata de la transferencia de acciones de una empresa inmobiliaria, la tasa es del 5%. Malta también ofrece diversas exenciones de impuesto de timbre, como la reestructuración de participaciones que puede estar exenta de impuesto de timbre. El intercambio de derechos de sociedad de una empresa a otra dentro del mismo grupo de empresas, o la transferencia de derechos de sociedad entre sociedades también puede estar exenta de impuesto de timbre. Además, a través de la transferencia gratuita de valores del mercado o derechos de arrendamiento comercial a familiares cercanos, el impuesto de timbre se grava a una tasa preferencial del 1.5%, y esta preferencia se aplica a las donaciones realizadas mediante contrato público antes del 1 de enero de 2025.

El diseño del sistema fiscal de Malta está destinado a garantizar una tributación razonable sobre diferentes ingresos, promover la transparencia y regulación del mercado, al mismo tiempo que ofrece una variedad de incentivos fiscales y exenciones para apoyar el desarrollo de sectores específicos y el crecimiento saludable de la economía. A través de estas medidas, Malta no solo ha mantenido la equidad y transparencia de su sistema fiscal, sino que también ha atraído eficazmente inversiones internacionales, promoviendo un crecimiento económico sostenido.

3. El sistema de impuestos sobre la encriptación en Malta

El sistema fiscal de criptomonedas de Malta es relativamente claro, y el tratamiento de los activos encriptados se basa principalmente en las disposiciones de la legislación fiscal general. Las ganancias obtenidas de las transacciones de criptomonedas se consideran ganancias de capital y están sujetas al impuesto sobre la renta personal o el impuesto sobre la renta corporativa. Las ganancias generadas por empresas e individuos al comprar y vender criptomonedas deben tributar según la tasa progresiva de Malta, y la tasa específica depende de los ingresos totales del comerciante.

Malta generalmente no aplica el impuesto al valor agregado a las transacciones de encriptación, ya que Malta es un país miembro de la Unión Europea, y según la legislación de la UE, las encriptaciones se consideran parte de los servicios financieros, por lo que no se requiere pagar el impuesto al valor agregado por la compra y venta de encriptaciones. Sin embargo, las empresas e individuos que participan en transacciones de encriptación deben cumplir con sus obligaciones fiscales correspondientes, especialmente cuando las empresas realizan actividades relacionadas con encriptación, deben informar a la Agencia Tributaria de Malta sobre los detalles de sus transacciones y cumplir con las regulaciones pertinentes de prevención de lavado de dinero y debida diligencia del cliente. A través de estas medidas, el gobierno de Malta asegura la transparencia y el cumplimiento del mercado de encriptación, previniendo la evasión fiscal y el lavado de dinero, y protegiendo los derechos legales de los inversores y consumidores.

Para fomentar el desarrollo de empresas de blockchain y encriptación, Malta ofrece una serie de políticas fiscales favorables. Las empresas que cumplen con los requisitos pueden beneficiarse de una tasa impositiva sobre sociedades más baja y reducir la carga fiscal efectiva a través de un mecanismo de créditos fiscales. Malta proporciona diversas medidas fiscales favorables para las empresas que utilizan tecnología blockchain, con el fin de incentivar la investigación y la innovación. En particular, las empresas que cumplen con los requisitos pueden obtener créditos fiscales de hasta el 25% al 70% sobre los gastos de investigación y desarrollo, dependiendo del tamaño de la empresa y la naturaleza del proyecto. Además, Malta ofrece un tratamiento fiscal favorable para las startups y las empresas en etapas tempranas, que pueden beneficiarse de una tasa impositiva reducida y deducciones adicionales sobre los gastos elegibles. En términos de propiedad intelectual, Malta tiene un régimen fiscal favorable para los ingresos provenientes de propiedad intelectual calificada, permitiendo a los inversores disfrutar de una reducción significativa de impuestos sobre los ingresos generados por patentes, derechos de autor y marcas registradas.

Para evitar la doble imposición de los ingresos globales de los inversores internacionales, Malta también ha firmado una amplia red de tratados de doble imposición. Estas políticas fiscales e incentivos muestran la intención de Malta de convertirse en un centro líder en la industria de blockchain y encriptación, ofreciendo un entorno fiscal favorable para empresas e inversores globales.

4. Políticas de regulación de encriptación de Malta

Malta es también uno de los primeros países en el mundo en establecer un marco legal integral para regular la blockchain y la encriptación, y su política regulatoria se centra principalmente en leyes como la Ley de Activos Financieros Virtuales, la Ley de Servicios y Tecnologías Innovadoras y la Ley de la Autoridad de Innovación Digital. En 2018, Malta aprobó la Ley de Activos Financieros Virtuales, que define y clasifica detalladamente la encriptación y las actividades relacionadas, y establece requisitos regulatorios específicos. Según esta ley, los proveedores de servicios de activos financieros virtuales que se dedican al comercio, gestión y custodia de encriptación deben registrarse en la Autoridad de Servicios Financieros de Malta y cumplir con estrictos estándares regulatorios. Estos estándares incluyen medidas contra el lavado de dinero y la financiación del terrorismo, requisitos de transparencia y informes periódicos.

Además, las empresas que realicen una oferta inicial de tokens en Malta deben presentar un documento técnico detallado a la Autoridad de Servicios Financieros de Malta, divulgando la información detallada del proyecto, incluyendo las funciones del token, los riesgos y el plan de uso de fondos. La Autoridad de Servicios Financieros de Malta revisará y aprobará estos documentos técnicos. Todos los proveedores de servicios de activos financieros virtuales deben cumplir con los estándares internacionales de prevención de lavado de dinero y combate al financiamiento del terrorismo, incluyendo la debida diligencia de los clientes, la denuncia de transacciones sospechosas y el mantenimiento de registros de transacciones. Según el