نظرة عامة على نظام الضرائب والرقابة على الأصول الرقمية في ماليزيا

1. مقدمة عن نظام الضرائب في ماليزيا

يتكون نظام الضرائب في ماليزيا من فئتين رئيسيتين: الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرة. تشمل الضرائب المباشرة ضريبة الدخل، وضريبة أرباح العقارات، وضريبة الدخل من النفط، وغيرها؛ بينما تشمل الضرائب غير المباشرة ضريبة الإنتاج المحلي، والرسوم الجمركية، والضرائب على الواردات والصادرات، وضريبة المبيعات، وضريبة الخدمات، وضريبة الدمغة، وغيرها. تتبع ماليزيا نظام توزيع الضرائب بين الحكومة المركزية والمحلية، حيث تتولى الحكومة الفيدرالية مسؤولية وضع السياسات الضريبية الوطنية، بينما تتولى هيئة الجمارك الداخلية وهيئة الجمارك الملكية تنفيذ تحصيل الضرائب المباشرة وغير المباشرة على التوالي. بينما تتمتع حكومات الولايات بحق تحصيل ضرائب الأراضي، وضرائب المعادن، وضرائب الغابات، وغيرها من الضرائب المحلية.

نظرة عامة على أنواع الضرائب الرئيسية

1. ضريبة الشركات: تختلف النسبة حسب نوع الشركة وحجم رأس المال، وعادة ما تتراوح بين 15%-24%.

2. ضريبة الدخل الشخصي: تستخدم معدل ضريبي تصاعدي يتراوح من 0% إلى 30%.

3. ضريبة الاستقطاع: بالنسبة للشركات والأفراد غير المقيمين، تختلف نسبة الضريبة حسب نوع الدخل، وعادة ما تتراوح بين 10%-15%.

4. ضريبة الأرباح العقارية: تتراوح النسبة من 5% إلى 30% حسب مدة الاحتفاظ.

5. ضريبة الاستيراد والتصدير: تختلف معدلات الضريبة على الواردات حسب نوع المنتج والاتفاقيات التجارية؛ يتم فرض ضريبة تصدير تتراوح من 0-20% على بعض المنتجات ذات الموارد.

2. الوضع القانوني للأصول الرقمية والسياسات الضريبية

الوضع القانوني للأصول الرقمية

ماليزيا لا تعترف بالأصول الرقمية كعملة قانونية، ولكنها تصنف بعض الأصول الرقمية ك"أصول رقمية"، وتدرجها ضمن إطار تنظيم الأوراق المالية. تعتبر الرموز التي تستوفي شروط معينة رموزًا من نوع الأوراق المالية، ويجب أن تحصل على الموافقة التنظيمية لإصدارها وتداولها.

نظام الضرائب على الأصول الرقمية

ماليزيا حاليًا لا تفرض ضريبة على الأرباح الرأسمالية للأفراد الذين يمتلكون الأصول الرقمية. ومع ذلك، إذا كان الأفراد أو الشركات يشاركون في تداول الأصول الرقمية بشكل متكرر أو أنشطة ذات صلة، فقد تعتبر أرباحهم دخلًا تجاريًا ويجب عليهم دفع ضريبة الدخل.

قد تعتبر السلطات الضريبية الحالات التالية "متداولين يوميين" يتوجب عليهم دفع الضرائب:

• امتلاك كميات كبيرة من الأصول الرقمية
• الاحتفاظ على المدى القصير
• التداول عالي التردد
• تسويق الأصول الرقمية
• بيع غير مفرض
• التداول لأغراض تجارية
• الحصول على تمويل قصير الأجل لشراء الأصول الرقمية
• عوامل أخرى ذات صلة

طريقة احتساب الضريبة

بالنسبة للمكلفين الذين يتم اعتبارهم متداولين يوميين، يتم عادةً حساب عائداتهم الخاضعة للضريبة عن طريق طرح تكلفة الاستحواذ من سعر تصريف الأصول الرقمية. أما الدخل الذي يتم الحصول عليه بشكل الأصول الرقمية، فيتم احتسابه كدخل خاضع للضريبة وفقًا للقيمة السوقية العادلة عند الاستلام.

تُعتبر النفقات المتعلقة بتداول الأصول الرقمية مباشرة، إذا تم اعتبارها نفقات "أنشطة تجارية عالية المخاطر" وفقًا لقانون ضريبة الدخل، قابلة للاقتطاع قبل الضريبة.

3. تطور إطار تنظيم التشفير في ماليزيا

تقوم ماليزيا بشكل تدريجي بإنشاء نظام رقابة مزدوج يتكون من لجنة الأوراق المالية (SC) وبنك الدولة (BNM) كأركان أساسية، حيث تتولى الأولى مسؤولية تنظيم الخصائص المتعلقة بالأصول الرقمية، بينما تتولى الثانية إدارة الاستقرار المالي. تشمل التطورات الرئيسية في إطار الرقابة في السنوات الأخيرة ما يلي:

• 2014: BNM أعلنت أنها لا تعترف بالأصول الرقمية كعملة قانونية.

• 2018: أصدرت BNM إرشادات سياسة مكافحة غسل الأموال، مطالبةً منصات خدمات التشفير بتنفيذ أنظمة صارمة للتحقق من هوية العملاء.

• 2019: تم إدراج العملات الرقمية ذات الخصائص المالية في نطاق تنظيم "قانون الأسواق المالية والخدمات".

• 2020: أصدرت SC "دليل الأصول الرقمية"، الذي يحدد بالتفصيل متطلبات الامتثال في مجالات ICO، وتبادل الأصول الرقمية وغيرها.

• 2021-2022: تعزيز إنفاذ القانون ضد المنصات غير المصرح بها والتركيز على الأشكال الجديدة من الأصول مثل DeFi و العملات المستقرة و NFT.

• أغسطس 2024: SC قامت بتعديل "دليل الأصول الرقمية"، لتوضيح الوضع القانوني للعملات الرقمية، وتنظيم ICO وIEO وخدمات حراسة الأصول الرقمية.

4. آفاق المستقبل

تتبع ماليزيا استراتيجية حذرة ومتدرجة في تنظيم الأصول الرقمية والضرائب، مع السعي لتحقيق التوازن بين الحفاظ على الاستقرار المالي وحماية المستثمرين، بينما تترك مجالا للابتكار. مع تطور السوق، من المتوقع أن تقوم ماليزيا بتحسين الإطار التنظيمي في المستقبل، والذي قد يشمل:

• تعزيز التعاون الرقابي عبر الحدود، لا سيما في مجالات تبادل البيانات وتنظيم العملات المستقرة.
• تعزيز الرقمنة في الامتثال الضريبي، وتعزيز دمج التشفير والاقتصاد مع النظام المالي التقليدي.
• متابعة مستمرة ووضع سياسات تجاه المجالات الناشئة مثل NFT وDeFi.
• استكشاف تطوير الأصول الرقمية للبنك المركزي ( CBDC ).

من خلال هذه الإجراءات، من المتوقع أن تتمكن ماليزيا من التحكم في المخاطر بينما تطلق تدريجياً إمكانيات نمو الاقتصاد الرقمي، مما يضع معياراً للابتكار المالي في المنطقة.